ماده ۳‌ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده :

تاریخ تعلق مالیات و عوارض تاریخ صدور صورتحساب مطابق با مقررات است.

تبصره ‌- قبوض آب، برق، گاز و مخابرات از آنجا که سند فروش کالا یا خدمت محسوب می‌شوند، در حکم صورتحساب هستند.

سوالات متداول

ماده ۲ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده :

عرضه کالاها و ارائه خدمات در ایران و واردات و صادرات آنها، از لحاظ مالیات و عوارض مشمول مقررات ‏این قانون است.‏

تبصره ۱- کالاها و خدمات مشمول موضوع این قانون که توسط مؤدیان حقیقی خریداری، تحصیل یا تولید می‌شود، در صورتی که برای مصارف شخصی برداشته شود عرضه کالا به خود محسوب می‌شود و مشمول مالیات و عوارض خواهد شد. در صورتی‌که عرضه کالا به خود برای استفاده شغلی باشد مشمول مالیات و عوارض نخواهد شد.

تبصره ۲- معاوضه کالاها و خدمات در این قانون، عرضه کالا و ارائه خدمت از طرف هر یک از متعاملین محسوب می‌شود و مشمول مقررات این قانون است.

سوالات متداول

ماده ۱ قانون دائمی مالیات بر ارزش افزوده :

مفاهیم و اصطلاحات زیر، در این قانون، دارای تعاریف مشروحه ذیل می‌باشند:

الف‌- عرضه: واگذاری کالا یا ارائه خدمت به‌غیر، از طریق هر نوع معامله یا عقد قانونی؛

ب‌- واردات: ورود کالا یا خدمت از خارج از کشور به قلمرو گمرکی کشور یا مناطق آزاد تجاری‌- صنعتی یا مناطق ویژه اقتصادی؛

پ‌- صادرات: صدور کالا یا خدمت به خارج از کشور؛

ت‌- مالیات و عوارض فروش: مالیات و عوارض متعلق به عرضه کالاها و ارائه خدمات مشمول مالیات و عوارض توسط مؤدی در یک دوره معین؛

ث‌- مالیات و عوارض خرید: مالیات و عوارض متعلق به خرید کالاها و خدمات مشمول مالیات و عوارض برای فعالیت‌های اقتصادی مؤدی در یک دوره معین؛

ج‌- مالیات بر ارزش‌افزوده: مابه‌التفاوت مالیات و عوارض فروش با مالیات و عوارض خرید در یک دوره معین؛

چ‌- عوارض: مبالغی که به موجب این قانون به‌همراه مالیات برای شهرداری‌ها و دهیاری‌ها وضع می‌شود. در این قانون، هرجا مراد، نوع دیگری از عوارض بوده، به صراحت بیان شده است؛ از جمله عوارض واحدهای آلایندگی و عوارض‌ سالانه خودرو

ح‌- مؤدی: شخصی است که به عرضه کالا، ارائه خـدمت، واردات یا صـادرات مبادرت می‌نماید.

خ‌- دوره مالیاتی: دوره مالیاتی هر سه‌ماه می‌باشد و منطبق بر فصول سال شمسی است.

د‌- اعتبار مالیاتی: مالیات و عوارضی که مؤدی بابت خرید کالا (اعم از نهاده و کالای نهائی) یا خدمت به موجب این قانون پرداخت کرده ‌است.

ذ‌- معافیت مالیاتی: عدم تعلق مالیات و عوارض موضوع این قانون بر کالاها و خدمات.

ر‌- قانون مالیات‌های مستقیم : قانون مالیات‌های مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۳ و اصلاحات بعدی آن.

ز‌- سازمان: سازمان امور مالیاتی کشور

ژ‌- پایانه فروشگاهی: پایانه موضوع بند «ب» ماده ‌۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب ۱۳۹۸/۷/۲۱

س‌- سامانه مؤدیان: سامانه موضوع بند «پ» ماده ‌۱ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مؤدیان

سوالات متداول

مالیات مقطوع عملکرد ۱۳۹۹ خریداران سکه

با صدور دستورالعمل شماره 504 مورخ 1400/02/08 توسط سازمان امور مالیاتی کشور مالیات مقطوع دریافت کنندگان سکه در سال 1399 تعیین شد.

مطابق این دستورالعمل کلیه خریداران سکه که در سال 1399 حداکثر 105 سکه از سیستم بانکی کشور دریافت نموده باشند نیازی به تشکیل پرونده مالیاتی ، تسلیم اظهارنامه و نگهداری اسناد و مدارک ندارند.

مالیات مقطوع عملکرد ۱۳۹۹ خریداران سکه به این شرح خواهد بود :

۱- تا 5 سکه دریافتی مشمول مالیات نمی باشد.
۲- نسبت به مازاد 5 سکه تا میزان 15 سکه به ازای هر سکه 960.000 تومان مالیات مقطوع.
۳- نسبت به مازاد 15 سکه تا میزان 25 سکه به ازای هر سکه 1.280.000 تومان مالیات مقطوع.
۴- نسبت به مازاد 25 سکه تا میزان 105 سکه به ازای هر سکه 1.600.000 تومان مالیات مقطوع.

این اشخاص باید در سایت سازمان مالیاتی ثبت نام نموده و مالیات خود را به شرح فوق محاسبه و پرداخت نمایند.

مهلت پرداخت مالیات مقطوع سکه عملکرد 99 حداکثر تا پایان خرداد 1400 می‌باشد و قابل تقسیط تا 4 ماه به صورت مساوی خواهد بود.

در صورتی که در سال 1399 بیش از 105 سکه دریافت نموده باشید باید مانند سایر صاحبان مشاغل با تشکیل پرونده مالیاتی اظهارنامه مالیات عملکرد ارائه نمایید.

مالیات مشاغل خودرو چیست ؟

صاحبان وسایط نقلیه مسافری، باری، ماشین‌آلات راه‌سازی و صنعتی سالانه موظف به پرداخت مالیات مشاغل خودروی خود هستند. این مالیات درواقع مالیات بر درآمد صاحبان در استفاده درآمدزا از خودرو می‌باشد.

صاحبان انواع وانت‌بار پلاک سفید، وانت‌بارهای کرایه آژانس‌ها، سواری‌های پلاک سفید کرایه آژانس‌ها یا مؤسسات تحت نظارت تاکسیرانی و یا شرکت‌های تاکسی اینترنتی و وانت‌بار اینترنتی نیز مشمول پرداخت این مالیات هستند.

ارسال اظهارنامه مالیات مشاغل خودرو

با توجه به تعیین مالیات مشاغل خودرو به صورت مقطوع صاحبان مشاغل خودرویی موظف به ارسال اظهارنامه مالیاتی نیستند.

ولی صاحبان مشاغل خودرویی هر سال تا انتهای خرداد مهلت دارند تا مالیات مشاغل خودروی خود را پرداخت نمایند.

نحوه پرداخت مالیات مشاغل خودرو

صاحبان مشاغل خودرویی موظفند باید برای پرداخت مالیات بر مشاغل خودرو به دفاتر خدمات پیشخوان دولت و یا اداره پست مراجعه کنند. همراه داشتن مدارک شناسایی مالک خودرو و مدارک مالکیت خودرو مانند کارت ماشین یا سند خودرو الزامی است.

نحوه محاسبه مالیات مشاغل خودرو عملکرد ۱۳۹۹ در سال ۱۴۰۰

مالیات مشاغل خودرو بر اساس نوع خودرو، سال تولید، شهر محل سکونت و استفاده مالک و مدت استفاده از خودرو در سال به صورت مقطوع تعیین می‌شود. به این صورت که هر ساله سازمان امور مالیاتی کشور جدولی حاوی مالیات مشخص شده هر خودرو در مناطق مختلف را اعلام می‌نماید و مالک اتوموبیل موظف است مطابق این جدول مالیات خود را بپردازد.

همچنین هر ساله با صدور دستورالعمل مالیات مشاغل خودرو میزان افزایش در مالیات نسبت به سال قبل مشخص می‌شود.

مطابق دستورالعمل مالیات مشاغل خودرو سال 1399 به شماره 200/99/527 مورخ 1399/12/26 ضوابط محاسبه مالیات مشاغل خودرو به شرح ذیل بوده است:

 مالیات خودورر سال 1399 با توجه به گروه بندی استان ها تعیین می شود ، چرا که با در نظر گرفتن امکانات ، شرایط و وضعیت اقتصادی استان های مختلف ، درصد مشخصی از مالیات برای مشاغل خودرویی با توجه به گروه بندی استان و جدول درصدهای مالیات که در ذیل آمده ، تعیین می شود . عدد محاسبه شده در استان تهران 100% در نظر گرفته شده و برای سایر استانها نسبتی از این مبلغ خواهد بود.

گروه بندی استان ها

الف ) گروه 1 : شهر تهران

ب ) گروه 2 : استان‌های آذربایجان شرقی، اصفهان، البرز، خراسان رضوی، فارس، قزوین، گیلان، هرمزگان، مازندران و استان تهران به‌جز شهر تهران .

ج ) گروه 3 : استان‌های آذربایجان غربی، کرمان، گلستان، سمنان، زنجان، قم، همدان، مرکزی، یزد، بوشهر و خوزستان .

د ) گروه 4 : ‌چهارمحال و بختیاری، کرمانشاه، لرستان، خراسان شمالی و اردبیل .

ه ) گروه 5 : ‌استان‌های سیستان و بلوچستان، خراسان جنوبی، کردستان، ایلام و کهگیلویه‌ و‌ بویراحمد .

جدول مالیات مشاغل خودرو سال ۱۳۹۹

مالیات ماشین سنگین در سال ۱۳۹۹

مطابق جدول ارائه شده در این دستورالعمل، مالیات عملکرد صاحبان وسایط نقلیه عمومی تا ظرفیت 7 تن، بر اساس تقسیم بندی فوق و با اعمال ضرایب 75 درصد تا 100 درصد میزان مالیات سال گذشته تعیین شده است.

نکات مالیات مشاغل خودرو عملکرد ۱۳۹۹

مالکان تاکسی و وانت‌بار که مالک بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی نیز به‌صورت مقطوع تعیین‌ می‌شود. ولی برای سایر صاحبان مشاغل خودرویی که دارای بیش از یک خودرو باشند، مالیات خودروهای بعدی به‌صورت مقطوع با 25% افزایش نسبت به جدول مربوط، محاسبه و وصول خواهد شد

همچنین درصورتی‌که خودروی اول تاکسی یا وانت بوده و خودروهای بعدی از سایر خودروها باشد، مالیات خودروهای بعدی با در نظر گرفتن رقم مربوط به مالیات خودرو مذکور، با 25% افزایش به‌صورت مقطوع خواهد بود.

مالیات عملکرد سال 1399 صاحبان خودروهایی که در سال مذکور به‌صورت قطعی واگذار می‌شوند، به‌صورت علی‌الحساب، بر مبنای مدت فعالیت با 20 درصد افزایش از جداول موضوع این دستورالعمل و رعایت سایر بندهای این دستورالعمل و نیز مالیات صاحبان خودروهای مدل 1399 به نسبت مدت فعالیت در سال مذکور معادل 20% بیشتر از مالیات خودروهای مدل 1398 تعیین می‌شود

در خصوص سایر وسایط نقلیه عمومی که قید نشده است، صاحبان آن‌ها می‌بایست با رعایت گروه‌بندی مالیاتی مشاغل، اظهارنامه مالیاتی ارسال کنند و متناسب با گروه‌بندی خود و پرداخت مالیات متعلق در موعد مقرر قانونی اقدام کنند.

چرا تشکیل پرونده مالیاتی ؟

هر شخص حقیقی بابت همه درآمدهایی که در کشور دریافت می‌کند موظف به پرداخت مالیات است. اولین قدم برای این امر تشکیل پرونده مالیاتی است.

مشاغل ظرف 4 ماه از شروع فعالیت موظف به تشکیل پرونده مالیاتی هستند. ( تبصره ۳ ماده ۱۷۷ قانون مالیات های مستقیم )

عدم انجام این وظیفه منجر به محرومیت از معافیت‌های مالیاتی موجود در قانون از جمله معافیت مالیاتی سالانه مشاغل تا زمان شناسایی توسط اداره مالیاتی خواهد بود. علاوه بر آن جریمه‌ای به میزان 30درصد مالیات تشخیص داده شده توسط اداره مالیاتی تعلق خواهد گرفت.

تشکیل پرونده مالیاتی چگونه انجام می‌گیرد ؟

امروزه تشکیل پرونده مالیاتی دارای دو بخش ثبت نام الکترونیک و ایجاد پرونده فیزیکی است. ابتدا باید ثبت نام الکترونیک انجام دهید و سپس با ارائه اسناد و مدارک پرونده فیزیکی را تکمیل نمایید.

جهت ثبت نام الکترونیک باید به سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی tax.gov.ir مراجعه کنید و جهت ایجاد پرونده فیزیکی باید به اداره امور مالیاتی مربوط به نشانی محل فعالیت به صورت حضوری مراجعه نمایید.

نکاتی که قبل از تشکیل پرونده مالیاتی باید بدانید !

نکته 1 – صاحبان مشاغل ، باید برای هر واحد شغلی یا برای هر محل فعالیت ، جداگانه در نظام مالیاتی ثبت نام نمایند. اما اگر صاحبان مشاغل بر اساس مجوز فعالیت بیش از یک محل فعالیت برای همان مجوز داشته باشند، برای تمامی این محل ها فقط یک ثبت نام کافی است و بنابر اعلام مودی یکی از این محل ها، به عنوان محل اصلی فعالیت مشخص و سایر محل ها به عنوان شعبه منظور می‌‎شود.

نکته 2 – چنانچه صاحبان مشاغل در یک محل بیش از یک فعالیت شغلی داشته باشند، مکلف به یک ثبت نام برای کلیه فعالیت های شغلی آن محل می باشند.

نکته 3 – صاحبان مشاغل خودرو مانند تاکسی داران و وانت داران نیازی به ثبت نام ندارند.

نکته 4 – مشاغل مشارکتی، به عنوان یک مودی ثبت نام خواهند شد. صاحبان این مشاغل باید در زمان پیش ثبت نام، اطلاعات مورد نیاز کلیه شرکاء و نسبت سهم هر شریک را اعلام نمایند.

نکته 5 – بعد از اتمام مراحل ثبت نام الکترونیک شماره ای به نام کد اقتصادی صادر نمی‌شود و اشخاص حقیقی باید از کد ملی خود به عنوان شماره اقتصادی استفاده کنند.

آموزش نحوه تشکیل پرونده مالیاتی مشاغل

مراحل ثبت نام الکترونیک مالیاتی

مرحله اول : پیش ثبت نام الکترونیک

1- در این مرحله وارد سایت سازمان مالیاتی شوید و وارد قسمت پیش ثبت نام و ثبت نام الکترونیک مراجعه نمایید.

2- روی دکمه ورود به ثبت نام کلیک کنید.

3- نوع مودی را ” حقیقی ” انتخاب کرده و پس از وارد کردن کد ملی خود دکمه ورود به ثبت نام را بزنید.

4- در این صفحه ثبت‌نام های انجام شده قبلی با کد ملی شما قابل مشاهده است و می‌توانید این ثبت نام‌ها را با گزینه ورود به ثبت نام مشاهده کنید یا از گزینه حذف ثبت نام اشتباه ان را حذف کنید.

5- جهت ایجاد پرونده و ثبت نام جدید دکمه پیش ثبت نام جدید را بزنید.

6- حال در این صفحه باید نوع ثبت نام خود را انتخاب کنید، از دو گزینه ثبت نام انفرادی (بدون شریک) و مشارکت (حداقل یک شریک) گزینه مناسب فعالیت را انتخاب کنید. کد پستی اقامتگاه قانونی (محل فعالیت شغلی) و شماره همراه خود را وارد نمایید و سپس دکمه پیش ثبت نام جدید را بزنید.

7- اکنون کد تایید ارسال شده به تلفن همراهتان را وارد کنید تا فرم پیش ثبت نام برایتان باز شود. در این فرم اطلاعات اولیه مربوط به مشخصات صاحب کسب و کار و محل فعالیت دریافت می‌شود. با تکمیل فرم زدن دکمه ارسال کد رهگیری پیش ثبت نام ثبت نام صادر و نمایش داده می‌شود.

8- اکنون سیستم برای شما نام کاربری و رمز عبوری تولید می‌کند و به شماره تلفن همراهی که ثبت کرده اید پیامک می‌کند. دقت داشته باشید این نام کاربری و رمز عبور در تمام سامانه های مالیاتی استفاده خواهد شد و اهمیت بسیار زیادی دارد.

مرحله دوم: ثبت نام الکترونیک

1- با دریافت نام کاربری و رمز عبور می‌توانید فرایند ثبت نام الکترونیک را آغاز کنید. به این منظور گام‌های 1 تا 4 از مرحله 1 را تکرار کنید و در گام 4 با مشاهده پیش ثبت نام انجام شده گزینه ورود به ثبت نام را بزنید.

2- نام کاربری و رمز عبور خود را وارد کنید و دکمه ورود را بزنید.

3- در این گام باید اطلاعات کاملی از مشخصات خود به عنوان صاحب یا صاحبان کسب و کار، اطلاعات نوع فعالیت، محل فعالیت و غیره را وارد نمایید. این اطلاعات در تب‌ها و دسته هایی شامل اطلاعات پایه، شعب/انبار/کارگاه ، شرکاء پرونده ها ، فعالیتها و حسابها/مجوزها باید ثبت شوند. همچنین گزینه‌هایی شامل تعیین مشمولیت ارزش افزوده ، ثبت محل اقامتگاه روی نقشه و فعال سازی ابلاغ الکترونیک را در این مرحله انجام دهید.

4- با تکمیل اطلاعات و ثبت تمام مشخصات درخواست شده دکمه تایید نهایی را بزنید. عملیات ثبت نام الکترونیک شما به اتمام رسیده است. اما در هر زمان با مراجعه به این بخش امکان ویرایش اطلاعات را خواهید داشت.

مرحله سوم: اعتبار سنجی

بر خلاف دو مرحله قبل که جزو وظائف و اقدامات شما به عنوان مودی مالیاتی بود مرحله سوم یعنی اعتبار سنجی بر عهده سازمان مالیاتی است. در این مرحله صحت اطلاعات ثبت شده شما توسط سازمان مالیاتی بررسی و راستی آزمایی می‌شود. در صورتی که هرکدام از اطلاعات تایید نشود موضوع از طریق پیامک به شما اطلاع داده خواهد شد و باید نسبت به اصلاح اطلاعات ثبت شده اقدام نمایید.

پس از تکمیل فرایند اعتبارسنجی اصطلاحا وضعیت ثبت نام الکترونیک شما در مرحله 44 قرار خواهد گرفت. این به معنی تایید کلیه اطلاعات ثبت شده شما و اتمام مراحل ثبت نام الکترونیک پرونده مالیاتی می‌باشد.

تشکیل پرونده فیزیکی

پس از اتمام مراحل ثبت نام الکترونیک مالیاتی باید اسناد و مدارک مربوط به فعالیت مانند کپی شناسنامه و کارت ملی همه شرکاء ، مجوزها و پروانه فعالیت، سند مالکیت یا اجاره نامه محل فعالیت و سایر مدارک اثبات کننده نوع فعالیت خود را به اداره مالیاتی مربوط به پرونده خود تحویل دهید.

اداره مالیاتی مربوط به شما بر اساس نشانی محل اصلی فعالیت تعیین می‌شود.

فهرست و شماره تلفن ادارات مالیاتی شهر تهران را مطالعه فرمایید.

آموزش نحوه تشکیل پرونده مالیاتی مشاغل

در صورت نیاز به خدمات مالیاتی گروه فردان مشخصات خود را ثبت فرمایید.

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

معافیت سالانه مالیات مشاغل ماده ۱۰۱

مطابق ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم هر ساله مبلغی با عنوان سقف معافیت مالیاتی مشاغل در بودجه سالانه کل کشور آن سال تعیین می‌شود. این عدد برای سال 1400 مبلغ 36 میلیون تومان است.

در تعیین مالیات بر درآمد مشاغل ابتدا این معافیت سالانه از درآمد کل سال شخص کسر می‌شود آنگاه باقیمانده طبق نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم مشمول مالیات می‌شود.

شرط دریافت معافیت سالانه مالیات مشاغل

شرط اول دریافت معافیت مالیات مشاغل ارسال اظهارنامه مالیات مشاغل برای آن سال است. این شرط از سال 1382 وضع شده است و درصورتی که بدون ارسال اظهارنامه مالیاتی یک واحد شغلی رسیدگی مالیاتی شود در محاسبه مالیات، بدون کسر معافیت تمام درآمد تشخیص داده شده مشمول مالیات خواهد شد.

حتی در مشاغل مشارکتی در صورتی که یکی از شرکاء اظهارنامه ارسال نکرده باشد به آن شریک معافیت سالانه مشاغل تعلق نمی‌گیرد.

شرط دوم دریافت معافیت مالیات مشاغل راه اندازی و استفاده از صندوق فروشگاهی توسط مشاغلی است که طی فراخوان‌های سازمان امور مالیاتی موظف به انجام این امر شده اند.

حداکثر تعداد معافیت سالانه مالیاتی مشاغل

هر شخص با یک کد ملی یک معافیت سالانه مالیات اشخاص حقیقی دریافت خواهد کرد، حتی اگر چند مغازه و واحد شغلی داشته باشد حداکثر به مبلغ یک معافیت استفاده خواهد کرد. به عنوان مثال اگر شخصی 4 مغازه داشته باشد میتواند در سال 1400 مبلغ 36 میلیون تومان معافیت سالانه را برای هر کدام از واحدها به دلخواه استفاده کند یا به ترتیب دلخواه 36 میلیون تومان را بین مغازه های خود تقسیم کند.

از طرفی در یک واحد شغلی مشارکتی که چند شریک دارد مطابق قانون حداکثر از 2 معافیت سالانه می‌توان استفاده کرد. به عنوان مثال در یک مغازه با 5 شریک در سال 1400 حداکثر از 2 معافیت مالیاتی سالانه مشاغل یعنی 72 میلیون تومان می توان استفاده کرد.

جدول میزان معافیت مشاغل در سال‌های اخیر

در صورت نیاز به خدمات مالیاتی گروه فردان مشخصات خود را ثبت فرمایید.

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

گروه بندی مالیاتی مشاغل از سال ۱۴۰۰

مطابق آیین نامه اجرایی اصلاحی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ، مشاغل با توجه به نوع و حجم فعالیت به سه گروه تقسیم می‌شوند :

مشاغل گروه اول

مشاغل گروه دوم

مشاغل گروه سوم

مشاغل گروه اول با یکی از این 2 ضابطه تعیین می‌شوند :

اول آنکه درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبلش یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بیشتر از 55 میلیارد ریال باشد.

( نکته اول : درامد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبل یعنی مثلا درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد سال 97 اگر بیشتر از 55 میلیارد ریال باشد در سال 99 گروه اول خواهد بود.)

(نکته دوم : آخرین درآمد قطعی شده یعنی اگر درآمد برگ قطعی عملکرد سال 97 با مبلغ بیشتر از 55 میلیارد ریال تا پایان دی ماه 98 ابلاغ شده باشد در سال 99 گروه اول خواهد بود.)

دوم آنکه نوع فعالیتشان یکی از موارد هشت گانه ذیل باشد :

1- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.

2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط.

3-صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر.

4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها ،کلینیک های تخصصی.

5- صاحبان مشاغل صرافی.

6- صاحبان فروشگاه‌های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.

7-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم.

8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری.

مشاغل گروه دوم این ضابطه تعیین می‌شوند :

اول آنکه درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبلش یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بین 18 میلیارد ریال و 55 میلیارد ریال باشد.

( نکته اول : درامد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبل یعنی مثلا درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد سال 97 اگر بین 18 میلیارد ریال و 55 میلیارد ریال باشد در سال 99 گروه دوم خواهد بود.)

(نکته دوم : آخرین درآمد قطعی شده یعنی اگر درآمد برگ قطعی عملکرد سال 97 با مبلغ بیشتر از 55 میلیارد ریال تا پایان دی ماه 98 ابلاغ شده باشد در سال 99 گروه دوم خواهد بود.)

مشاغل گروه سوم مشاغلی هستند که در گروه های اول و دوم قرار نمی‌گیرند.

نکته 1: ضوابط دسته‌بندی مشاغل مطابق شرح فوق جهت عملکرد سال 1400 به بعد می‌باشد که طی بخشنامه ای با عنوان (( اصلاح مواد ۲ و ۳ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱ )) اعلام شده است.

نکته 2: در مورد مشاغلی که صرفا به ارائه خدمات مشغولند 50% ارقام ذکر شده درآمد ملاک عمل خواهد بود.

نکته 3: در مورد مشاغل مشارکتی جمع درآمد همه شرکاء ملاک عمل خواهد بود.

نکته 4: مشاغل در سال اول و دوم فعالیت جزو گروه سوم محسوب می‌شوند مگر آنکه نوع فعالیت جزو 8 گروه فعالیت ذکر شده در گروه اول باشد. از سال سوم به بعد مطابق حد نصاب‌های اعلام شده درآمد گروهشان مشخص می‌شود.

نکته 5: مشاغل هر گروه می‌توانند اظهارنامه گروه بالاتر ارائه نمایند ( مثلا مشاغل گروه سوم اظهارنامه گروه دوم یا اول ارائه نمایند ) ولی صرفا انجام این کار و نداشتن سایر شرایط گروه مودی را تغییر نخواهد داد.

نکته 6: سازمان مالیاتی می تواند تاپایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل اضافه شده به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و به مودیان مالیاتی اعلام ‌‌نماید. این مشاغل از ابتدای سال بعد مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود.

گروه بندی مالیاتی مشاغل از سال ۱۴۰۰

در صورت نیاز به خدمات مالیاتی گروه فردان مشخصات خود را ثبت فرمایید.

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

مالیات مشاغل چیست ؟

مطابق ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم هرگونه درآمد اشخاص در ایران مشمول مالیات خواهد بود.

اگر به عنوان شخص حقیقی فعالیت می‌کنید فرقی ندارد که دارای مغازه و فروشگاه باشید یا به صورت مجازی و از طریق وب سایت یا اینستاگرام درآمد کسب کنید و یا حتی به صورت پیمانکاری کار کنید ، در هر حالت با کسب درآمد از نظر قانون مشمول مالیات هستید و باید وظائف مالیاتی خود را انجام دهید.

بر اساس اینکه مطابق قوانین مالیاتی در کدام دسته بندی مشاغل قرار داشته باشید وظائف مالیاتی شما متفاوت خواهد بود.

طبق آیین نامه ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم مشاغل به سه گروه تقسیم می‌شوند.

گروه بندی مشاغل در سال ۱۴۰۰ چگونه است ؟

مطابق آیین نامه اجرایی اصلاحی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم ، مشاغل با توجه به نوع و حجم فعالیت به سه گروه تقسیم می‌شوند :

مشاغل گروه اول

مشاغل گروه دوم

مشاغل گروه سوم

مشاغل گروه اول با یکی از این 2 ضابطه تعیین می‌شوند :

اول آنکه درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبلش یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بیشتر از 55 میلیارد ریال باشد.

( نکته اول : درامد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبل یعنی مثلا درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد سال 97 اگر بیشتر از 55 میلیارد ریال باشد در سال 99 گروه اول خواهد بود.)

(نکته دوم : آخرین درآمد قطعی شده یعنی اگر درآمد برگ قطعی عملکرد سال 97 با مبلغ بیشتر از 55 میلیارد ریال تا پایان دی ماه 98 ابلاغ شده باشد در سال 99 گروه اول خواهد بود.)

دوم آنکه نوع فعالیتشان یکی از موارد هشت گانه ذیل باشد :

1- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.

2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط.

3-صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر.

4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها ،کلینیک های تخصصی.

5- صاحبان مشاغل صرافی.

6- صاحبان فروشگاه‌های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.

7-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم.

8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری.

مشاغل گروه دوم این ضابطه تعیین می‌شوند :

اول آنکه درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبلش یا آخرین درآمد قطعی شده آنها بین 18 میلیارد ریال و 55 میلیارد ریال باشد.

( نکته اول : درامد ابرازی اظهارنامه عملکرد دو سال قبل یعنی مثلا درآمد ابرازی اظهارنامه عملکرد سال 97 اگر بین 18 میلیارد ریال و 55 میلیارد ریال باشد در سال 99 گروه دوم خواهد بود.)

(نکته دوم : آخرین درآمد قطعی شده یعنی اگر درآمد برگ قطعی عملکرد سال 97 با مبلغ بیشتر از 55 میلیارد ریال تا پایان دی ماه 98 ابلاغ شده باشد در سال 99 گروه دوم خواهد بود.)

مشاغل گروه سوم مشاغلی هستند که در گروه های اول و دوم قرار نمی‌گیرند.

ضوابط کامل نحوه گروه بندی مشاغل از سال 1400 را مطالعه فرمایید.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل سال ۱۴۰۰ ؟

مالیات بر درامد مشاغل بر اساس مقدار سود کسب شده در آن واحد شغلی طی یک سال محاسبه می‌شود.

سود کسب شده عبارت است از جمع درآمدها منهای جمع هزینه ها

از جمع سود کسب شده طی سال مبلغی به عنوان معافیت سالانه مالیات مشاغل یا همان معافیت ماده 101 کسر شده و باقیمانده در نرخ مالیاتی مشاغل ضرب می‌شود تا مالیات محاسبه شود.

به عنوان مثال مغازه ای که طی سال 1400 جمعا 100 میلیون تومان درآمد و 60 میلیون تومان هزینه داشته باشد سود آن 40 میلیون تومان خواهد بود. از این 40 میلیون تومان مبلغ 36 میلیون تومان به عنوان معافیت سالانه کسر و باقیمانده یعنی 4 میلیون تومان مشمول مالیات خواهد شد. نرخ مالیاتی برای این 4 میلیون تومان 15% خواهد بود. پس مالیات سالانه این مغازه 600 هزار تومان محاسبه خواهد شد.

ممکن است محاسبه مالیات به این روش به یکی از این 2 دلیل زیر تغییر کند :

اول آنکه نتوانید اعداد درآمد و هزینه اعلام شده خود را با اسناد و مدارک اثبات کنید و ممیز مالیاتی عدد بالاتری را به عنوان درآمد در نظر بگیرد.

دوم آنکه شما شخصا روش دیگری با نام مالیات توافقی سالانه را انتخاب نمایید که در ادامه توضیح داده خواهد شد.

معافیت سالانه مالیات بر درآمد مشاغل سال ۱۴۰۰ چقدر است ؟

هر ساله مبلغی با عنوان معافیت سالانه مالیات مشاغل در بودجه سالانه کل کشور آن سال تعیین می‌شود. این عدد برای سال 1400 مبلغ 36 میلیون تومان است.

هر شخص حقیقی می‌تواند یک معافیت سالانه استفاده کند و در مشاغل مشارکتی هر واحد شغلی حداکثر از 2 معافیت سالانه می‌تواند استفاده کند.

ضوابط کامل نحوه استفاده از معافیت سالانه مالیات مشاغل را مطالعه فرمایید.

مالیات توافقی مشاغل ماده 100 چیست ؟

در چند سال اخیر سازمان مالیاتی روشی ساده برای محاسبه مالیات سالانه مشاغل پیشنهاد کرده است که با عنوان توافق سالانه با مشاغل شناخته می‌شود.

در این روش درصدی مشخص به مالیات سال گذشته شما اضافه شده و به عنوان مالیات سال شما در نظر گرفته شده و قطعی می‌شود.

این درصد معمولا بر اساس عدد مالیات سال گذشته تعیین می‌شود و همچنین این توافق صرفا به بعضی گروه‌های مشاغل تعلق می‌گیرد.

ضوابط و روش توافق سالانه سازمان مالیاتی با مشاغل و اصناف هر ساله قبل از زمان ارسال اظهارنامه مشاغل ( اواخر اردیبهشت ماه ) اعلام می‌شود تا جهت سال گذشته استفاده شود.

امسال در سال 1400 هنوز ضوابط توافق مربوط به سال 1399 اعلام نشده است.

ضوابط کامل نحوه توافق سالانه مالیات مشاغل سال 1399 را مطالعه فرمایید.

مالیات درآمد مشاغل چند درصد است ؟

نرخ و ضریب مالیات مشاغل در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم شرح داده شده است. این نرخ پلکانی است و بر اساس درآمد مشمول مالیات شما 15 یا 20 یا 25 درصد خواهد بود.

نحوه محاسبه مالیات مشاغل با استفاده از نرخ ماده 131 به این شرح است:

تا 50 میلیون تومان اول درآمد مشمول مالیات نرخ 15%

تا 50 میلیون تومان دوم درآمد مشمول مالیات نرخ 20%

باقیمانده درآمد مشمول مالیات با نرخ 25%

به عنوان مثال اگر درآمد مشمول مالیات شما 160 میلیون تومان باشد، 50 میلیون تومان اول این عدد در 15% ضرب خواهد شد و عدد 7.5 میلیون تومان محاسبه می‌شود، 50 میلیون تومان دوم این عدد در 20% ضرب خواهد شد و عدد 10 میلیون تومان محاسبه می‌شود، باقیمانده این عدد یعنی 60 میلیون تومان در 25% ضرب می‌شود و عدد 15 میلیون تومان محاسبه می‌شود. حال جمع این سه عدد یعنی 32.5 میلیون تومان مالیات شما خواهد بود.

32.5 = 15 + 10 + 7.5

اظهارنامه مالیات مشاغل چگونه ارسال می‌شود ؟

هر واحد شغلی مانند مغازه طی سال باید درآمدها و هزینه‌های خود را ثبت ‌کند و مدارک مربوط به آن را نگهداری نماید ، بعد از پایان سال میزان درآمدها و هزینه‌های خود را در اظهارنامه مالیات درآمد مشاغل ثبت و به این ترتیب به اداره مالیاتی اعلام می‌نماید.

اظهارنامه مالیات مشاغل به صورت الکترونیکی ارسال می‌شود و نیازی به مراجعه به اداره مالیاتی نیست.

جهت انجام این کار باید وارد سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی tax.gov.ir شده و از قسمت اظهارنامه الکترونیک، نرم افزار اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل را دانلود کنید. این نرم افزار را در سیستم خود نصب نمایید آنگاه با اجرای آن اطلاعات سال مالی و ارقام درآمد و هزینه خود را ثبت می‌نمایید. در انتها اطلاعات به سازمان مالیاتی ارسال می‌شود.

نکته اول : نرم‌افزار اظهارنامه مالیاتی تحت ویندوز کار می‌کند و امکان استفاده از آن با تلفن همراه وجود ندارد.

نکته دوم : قبل از ارسال اظهارنامه باید پرونده مالیاتی تشکیل داده باشید و نام کاربری و رمز عبور دریافت کرده باشید.

آموزش کامل نحوه ارسال اظهارنامه مالیات درآمد مشاغل را مطالعه فرمایید.

تشکیل پرونه مالیاتی مشاغل چگونه است ؟

مشاغل و اصناف مختلف برای انجام وظائف مالیاتی خود باید پرونده مالیاتی تشکیل دهند. امروزه تشکیل پرونده مالیاتی دارای دو بخش پرونده الکترونیک و پرونده فیزیکی است.

ابتدا باید ثبت نام الکترونیک انجام دهید و سپس با ارائه اسناد و مدارک پرونده فیزیکی را تکمیل نمایید.

اشخاص جهت ثبت نام الکترونیک باید به سایت سازمان مالیاتی به نشانی tax.gov.ir و بخش ثبت نام الکترونیک مراجعه نمایند.

در این بخش ابتدا پیش ثبت نام انجام می‌شود با اعلام کد ملی اعضاء یا شرکا و تایید شماره همراه پیش ثبت نام تکمیل شده، کد رهگیری پیش ثبت نام صادر می‌شود و نام کاربری و رمز عبور برای شریک اصلی ارسال می‌شود.

سپس وارد بخش ثبت نام شده و با استفاده از نام کاربری و رمز عبور دریافتی اطلاعات ثبت نام را تکمیل می‌نمایید

آموزش کامل نحوه تشکیل پرونه مالیاتی مشاغل را مطالعه فرمایید

آیا مشاغل مشمول ارزش افزوده می‌شوند ؟

فقط بعضی از مشاغل مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده هستند که طی فراخوان هایی قبلا توسط اداره ارزش افزوده معرفی شده اند.

مشاغل گروه اول و مشاغلی که به عنوان مشاغل بند ب در ماده 95 سابق قانون مالیات‌های مستقیم نام برده شده اند مشمول مالیات ارزش افزوده هستند.

مشاغل گروه اول در توضیحات بالا توضیح داده شد و مشاغل بند ب می‌توان به عناوینی مثل طلافروشی، مشاور املاک، نمایندگی‌ها، عمده فروشی‌ها و غیره نام برد.

مالیات مشاغل خودرو چیست ؟

همه دارندگان وسایل نقلیه و خودروهای عمومی مانند تاکسی‌، مینی‌بوس، اتوبوس، وانت‌بار، کامیون و … مشمول مالیات بر درآمد مشاغل خودرو می‌شوند.

در تعیین درآمد مشمول مالیات عواملی مانند نوع و مدل اتومبیل ملاک قرار می‌گیرد که با اطلاعیه‌ای از سوی سازمان امور مالیاتی ضوابط آن اعلام می‌شود.

ضوابط کامل نحوه محاسبه مالیات مشاغل خودرو سال 1399 را مطالعه فرمایید.

در صورت نیاز به خدمات مالیاتی گروه فردان مشخصات خود را ثبت فرمایید.

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

اصلاح مواد ۲ و ۳ آیین نامه اجرایی موضوع ماده ۹۵ اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۴/۳۱

بخشنامه

شماره: 200/99/60

تاریخ: 1399/08/14

پیرو بخشنامه های شماره 200/96/72  مورخ 1396/05/25   و  200/96/41  مورخ  1396/03/20  و  200/94/118  مورخ  1394/12/09  موضوع ابلاغ آیین نامه اجرایی موضوع ماده 95 اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم مصوب 1394/04/31 و اصلاحیه های آن، بر اساس پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، مواد 2 و 3 آیین نامه مذکور  به شرح ذیل اصلاح و برای  اجراء ابلاغ می گردد.

بخشنامه گروه بندی جدید مشاغل

1- ماده (2) آیین‌نامه و تبصره‌های آن حذف و متن ذیل جایگزین آن شود:

ماده 2- صاحبان مشاغل براساس شاخص‌ها و معیارهایی از قبیل نوع و حجم فعالیت به شرح ذیل گروه‌بندی می‌شوند:

1- گروه اول;

2- گروه دوم;

3- گروه سوم.

الف- گروه اول:

اشخاص ذیل از لحاظ انجام تکالیف موضوع این آیین نامه جزو مودیان گروه اول محسوب می‌شوند:

1- کلیه واردکنندگان و صادرکنندگان.

2-صاحبان کارخانه ها و واحدهای تولیدی و بهره برداران معادن دارای پروانه بهره برداری از وزارتخانه یا مراجع ذیربط.

3-صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر.

4- صاحبان بیمارستان ها، زایشگاه ها، درمانگاهها ،کلینیک های تخصصی.

5- صاحبان مشاغل صرافی.

6- صاحبان فروشگاه‌های زنجیره ای دارای مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط.

7-صاحبان موسسات حسابرسی، حسابداری و دفترداری، خدمات مالی و ارائه دهندگان خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم.

8-صاحبان موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی اعم از مسافری و یا باربری.

9- سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی ( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد دو سال قبل (اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می‌باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 مبنای گروه‌بندی سال 1399 می‌باشد) یا آخرین درآمد قطعی شده( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) آن‌ها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)

ب- گروه دوم:

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی (فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) دوسال قبل آنها و یا آخرین درآمد قطعی شده آنها( فروش کالا یا فروش توأم کالا و ارائه خدمت) بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر ازمبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد. (مشروط به ابلاغ  برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل  به شخص مودی یا نماینده قانونی وی.)

ج: گروه سوم:

صاحبان مشاغلی که در گروه های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو گروه سوم محسوب می‌شوند.

‌تبصره 1– سازمان می تواند در صورت تشخیص ضرورت تاپایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و از طریق درج آگهی در روزنامه رسمی کشور و یکی از روزنامه‌های کثیرالانتشار و یا از طریق تشکل‌های صنفی و حرفه‌ای ذی‌ربط به مودیان مالیاتی اعلام ‌‌نماید. مودیان اخیرالذکر از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود.

تبصره2 – در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت  ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد ( 50%) نصاب‌های تعیین شده مبنای گروه بندی می‌باشد.

تبصره3 – در مشاغل مشارکتی اعم از اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می‌باشد.

تبصره4 – صاحبان مشاغل و حرف موضوع این آیین‌نامه در اولین سال ایجاد(تأسیس) به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه‌بندی شده اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد می بایست بر اساس نصاب‌های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی عمل نمایند.

تبصره 5-تسلیم اظهارنامه گروه‌های بالاتر توسط صاحبان مشاغلی که در گروه های پایین‌تر قرار دارند (صاحبان مشاغل گروه سوم اظهارنامه گروه اول یا دوم ارائه نمایند یا صاحبان مشاغل گروه دوم اظهارنامه گروه اول تسلیم نمایند) منعی ندارد، لکن صرف انجام این امر مودی را در گروه های بالاتر قرار نخواهد داد.

2- در ماده 3 آیین‌نامه عبارت “فرم اظهارنامه‌های مالیاتی برای اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل (گروه‌های اول،دوم و سوم) موضوع این آیین نامه باید حداقل شامل موارد زیر باشد:” جایگزین عبارت قبلی صدر ماده 3 آیین نامه اجرایی یادشده می گردد. همچنین عبارت “اشخاص حقوقی و” ذیل ماده 3 قبل ازعبارت “گروه اول:” و نیز در تبصره این ماده قبل از عبارت“صاحبان مشاغل” اضافه می شود.

مفاد تغییرات فوق از عملکرد سال 1400 (1400/1/1) اجرایی می‌باشد.

امید علی پارسا

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه گروه بندی جدید مشاغل

مالیات بر خانه های خالی چیست ؟

در اصلاحیه قانون مالیات‌های مستقیم که از اول سال 1395 اجرایی شده است به مالیات از خانه‌های خالی اشاره شده است.

در ماده 54 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم واحد‌های مسكوني در شهرهاي بالاي يكصدهزار نفر جمعيت که در هر سال مالياتي در مجموع بيش از ۱۲۰ روز ساكن يا كاربر نداشته باشد به عنوان خانه خالي شناسايي می‌شود.

آنگاه به به ازاي هر ماه بيش از آن 120 روز، ماهانه مشمول مالياتي مانند ماليات بر درآمد اجاره به شرح ضرايب زير مي‌شود:

سال اول- معادل شش برابر ماليات متعلقه

سال دوم- معادل دوازده برابر ماليات متعلقه

سال سوم به بعد- ‌معادل هجده برابر ماليات متعلقه

چه کسانی مشمول مالیات بر خانه‌های خالی خواهند بود ؟

در متن ماده 54 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم همه خانه‌های خالی بدون لحاظ معافيت‌هاي تبصره ۱۱ ماده ۵۳ اين قانون به استناد سامانه ملي املاك و اسكان مشمول مالیات دانشته شده اند.

تبصره 11 ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم برای هر شخص درآمد اجاره واحد یا واحدهای مسکونی در تهران تا مجموع 150 مربع و در سایر نقاط کشور تا مجموع 200 متر مربع را از مالیات بر‌ درآمد اجاره املاک معاف عنوان کرده بود.

لذا در هر صورتی که یک ملک در شهرهای بالای 100 هزار نفر جمعیت بیش از 120 روز به عنوان خانه خالی شناخته شود مالک آن مشمول مالیات خواهد شد.

نحوه شناسایی خانه‌های خالی برای دریافت مالیات

در متن ماده 54 مکرر قانون مالیات‌های مستقیم وظیفه شناسایی خانه‌های خالی بر عهده سامانه ملي املاك و اسكان كشور گذاشته شده است.

این سامانه تا کنون آماده نبوده است و امکان ثبت و شناسایی املاک را نداشته است. اکنون بر اساس اعلام وزارت راه و شهرسازی، تمامی مردم باید از روز پنجشنبه (۱۹ فروردین ۱۴۰۰) ظرف مدت 2 ماه نسبت به ثبت املاک تحت تملک خود در سامانه املاک و اسکان به نشانی amlak.mrud.ir اقدام کنند.

نحوه عملکرد این سامانه به این صورت خواهد بود که با ثبت املاک توسط همه مردم شامل مستاجرین و مالکان ، املاکی که توسط مالکان ثبت شده باشند یا اطلاعات آن توسط سازمان ثبت املاک وارد شده باشد اما توسط مستاجری تایید نشده باشد به عنوان خانه خالی شناسایی خواهد شد.

نحوه محاسبه مالیات خانه‌های خالی

مالیات خانه‌های خالی ضریبی از مالیات بر درآمد اجاره آن ملک خواهد بود. پس برای محاسبه مالیات خانه‌های خالی ابتدا باید مالیات بر درآمد اجاره ان ملک را حساب کنیم.

طبق ماده 54 قانون مالیات‌های مستقیم مالیات بر درآمد اجاره خانه‌های خالی بر اساس جدول اجاره املاک مشابه محاسبه خواهد شد.

در این جدول که برای هر سال توسط سازمان مالیاتی کشور تهیه می‌شود ارزش اجاری هر متر مربع از انواع مختلف املاک در تمام مناطق ذکر شده است. ارزش اجاری هر متر مربع در متراژ ملک ضرب شده و ارزش اجاره سالانه آن ملک محاسبه خواهد شد.

از جمع ارزش اجاره سالانه هر ملک 75% آن به عنوان درآمد مشمول مالیات اجاره شناخته می‌شود.

در مورد املاک با مالک یا موجر حقوقی (شرکت‌ها) درآمد مشمول مالیات اجاره ضرب در 25% نرخ مالیات اشخاص حقوقی ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم شده و مالیات آن محاسبه می‌شود.

در مورد املاک با مالک یا موجر حقیقی (افراد) درآمد مشمول مالیات اجاره با استفاده از نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم که نرخ پلکانی با 15 و 20 و 25 درصد است ، مالیات آن محاسبه می‌شود.

بعد از به دست آمدن مالیات بر درآمد اجاره عادی ملک بر اساس مدت خالی بودن ملک مالیات آن محاسبه خواهد شد.

مثالی از نحوه محاسبه مقدار مالیات خانه‌های خالی

در صورتی که بر اساس اعلام سامانه ملی املاک و اسکان کشور یک ملک خالی اعلام شود و ارزش اجاری آن مطابق جدول ارزش اجاری املاک مشابه آن منطقه به ازاء هر متر مربع 100.000 تومان مشخص شده باشد.

در صورتی که این ملک 100 متر مربع باشد ارزش اجاره سالانه آن 10.000.000 تومان خواهد شد. ( 100 ضرب در 100.000 )

حال برای محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره این عدد را در 75% ضرب می‌کنیم که 7.500.000 تومان خواهد شد. ( 10.000.000 تومان ضرب در 75 درصد )

حالت الف ) اگر موجر حقیقی یاشد : طبق نرخ ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم مالیات اجاره عادی این ملک 1.125.000 تومان خواهد شد. ( 7.500.000 تومان ضرب در 15 درصد)

مالیات خانه‌های خالی برای این ملک در سال اول خالی بودن 6 برابر مالیات اجاره عادی یعنی 6.750.000 تومان ، در سال دوم 12 برابر مالیات اجاره عادی یعنی 13.500.000 تومان و در سال سوم به بعد 18 برابر مالیات اجاره عادی یعنی 20.250.000 تومان سالانه خواهد بود.

حالت ب ) اگر موجر حقوقی یاشد : طبق نرخ ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم مالیات اجاره عادی این ملک 1.875.000 تومان خواهد شد. ( 7.500.000 تومان ضرب در 25 درصد)

مالیات خانه‌های خالی برای این ملک در سال اول خالی بودن 6 برابر مالیات اجاره عادی یعنی 11.250.000 تومان ، در سال دوم 12 برابر مالیات اجاره عادی یعنی 22.500.000 تومان و در سال سوم به بعد 18 برابر مالیات اجاره عادی یعنی 33.750.000 تومان سالانه خواهد بود.

چگونه ملک یا محل سکونت خود را در سامانه ملی املاک و اسکان ثبت کنیم ؟

از تاریخ 19 فروردین سال 1400 همه مالکین و مستاجرین باید با مراجعه به سایت سامانه ملی املاک و اسکان به نشانی amlak.mrud.ir ملک محل سکونت خود یا ملکی که به اجاره داده اند را مشخص نمایند.

این سامانه با مشکلات زیادی همراه بوده است و چندین مرحله به روز رسانی شده است.

با توجه به مهلت دو ماهه و احتمال زیاد تمدید این مهلت پیشنهاد می‌شود در زمانی دیرتر اقدام به ثبت اطلاعات خود نمایید تا اشکالات سامانه برطرف شده باشد.

متن قانون بودجه سال ۱۴۰۰ در مورد مالیات بر خانه های خالی

متن بند ط قانون بودجه سال ۱۴۰۰ در خصوص مالیات بر خانه های خالی به این شرح است :

۲– سازمان امور مالیاتی مکلف است در مورد مالیات بر خانه های خالی موضوع ماده ۵۴ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم، تا پایان دی ماه سال ۱۴۰۰ نسبت به اعلام مالیات متعلق به مالکین واحدهای مشمول این ماده اقدام نماید. اشخاص مشمول مکلف به پرداخت مبالغ مذکور تا یک ماه پس از اعلام سازمان امور مالیاتی خواهند بود.

در صورت نیاز به خدمات مالیاتی گروه فردان مشخصات خود را ثبت فرمایید.

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

مالیات کاربران اینستاگرام و سایر شبکه های اجتماعی در سال ۱۴۰۰

در قانون بودجه سال ۱۴۰۰ کل کشور سازمان مالیاتی مکلف شده است از درآمد تبلیغات کاربران شبکه‌های اجتماعی که بیش از 500 هزار فالوئر یا همان دنبال کننده داشته باشند مالیات بگیرد.

ابهامات و سوالات زیادی در مورد چگونگی محاسبه و دریافت این مالیات وجود دارد و عملا تا زمان اجرایی شدن و دریافت اولین مالیات از این کاربران نحوه عمل سازمان مالیاتی مشخص نخواهد بود.

ما به بررسی زوایای مختلف این الزام قانون بودجه سال ۱۴۰۰ پرداخته ایم.

مالیات پیج‌های اینستاگرامی یا همه شبکه‌های اجتماعی ؟

آنچه از مفاد بند ذ قانون بودجه سال 1400 مشخص است اینکه این مالیات صرفا برای کاربران اینستاگرام نخواهد بود و انواع مختلف شبکه‌های اجتماعی مانند تلگرام، لینکداین و حتی اپلیکیشن‌های ایرانی مانند روبیکا نیز می‌توانند هدف مالیات ستانی این قانون قرار گیرند.

به عبارتی کاربران همه رسانه‌های کاربر محور ممکن است تحت این قانون مشمول مالیات شوند.

مالیات تبلیغات اینستاگرام نه درآمد !

نکته عجیب در این قانون تاکید بر دریافت مالیات از کاربران این رسانه‌ها صرفا از محل تبلیغات و نه کلیه درآمدهاست. مشخصا کاربران اینستاگرام با تعداد فالوئر بالا معمولا از محل دریافت تبلیغات کسب درآمد می‌کنند اما همه می‌دانیم بسیاری از کسب و کارها از اینستاگرام یا تلگرام و سایر شبکه‌هالی اجتماعی به عنوان دکان آنلاین کسب مشتری و فروش کالا و خدمات خود استفاده می‌کنند.

از طرفی تبلیغات هم یکی از انواع روشهای کسب درآمد است و در کل همه انواع درآمد کسب شده در ایران مشمول مالیات بوده است. پس تاکیید مجدد و ویژه بر دریافت مالیات از درآمدهای تبلیغاتی شاید ضروری نبوده است.

مالیات فروش در اینستاگرام

همانطور که گفته شد اگر چه هر نوع فروش کالا و خدمات و کسب درآمد در کشور مشمول مالیات است اما فروش اینستاگرامی نیز پدیده ای نسبتا جدید است و معمولا هیچگونه ردگیری و رصد و کنترلی از سوی سازمان مالیاتی بر این بخش وجود ندارد.

در روال‌های عملیاتی فعلی سازمان مالیاتی صرفا در صورتی که مبالغ درآمد کسب شده حساب بانکی کاربران اینستاگرام از مبلغ 5 میلیارد تومان در سال فراتر رود و اصطلاحا حساب بانکی آنها جزو حساب‌های دارای تراکنش مشکوک شناسایی شود تحت بررسی و رسیدگی مالیاتی قرار می‌گیرند.

جز این حالت سازمان مالیاتی کشور فعلا هیچ برنامه و راهکاری برای شناسایی انواع مختلف درآمدهای زیرزمینی و غیر رسمی مانند فروش در اینستاگرام ندارد.

مالیات شاخ‌های مجازی، اینفلوئنسرها و بلاگرها

شاید بتوان مهم‌ترین دلیل قانون‌گذار در تصویب این قانون را اخبار به دست آمده از درآمدهای سرشار و هنگفت اصطلاحا شاخ‌های مجازی دانست.

این اصطلاح برای اقشار مختلفی از کاربران اینستاگرام با فالوئر بالا استفاده می‌شود. از هنرپیشه ها و بازیگران معروف با سال‌ها تجربه کاری مانند بهنوش بختیاری و الناز شاکردوست تا طنزپردازان کمتر دیده شده که اینک به لطف نفوذ اینستاگرام در توده مردم با اقبال مواجه شده اند مانند حسن ریوندی و جواد خواجوی تا اشخاص بسیار معمولی و غیر حرفه‌ای که با استفاده از فضای باز و دور از سانسور اینستاگرام محتوای جذاب برای عامه مردم مانند رقص، مدلینگ، رئالیتی شاو، خوانندگی، بلاگری و غیره را که ممنوع است انتخاب نموده و اینک به تعداد بالای فالوئر و دنبال کننده رسیده اند.

گاهی با نگاهی مثبت تر این افراد اینفلوئنسر ( تاثیرگذار) نامیده می‌شوند که عبارت صحیحی است، از آنجا که نمایش زیاد زندگی و سبک کسب درآمد این افراد تاثیر مستقیم و قابل توجهی بر عامه مردم و فضای مجازی ایجاد می‌کند.

اخباری که از درآمدهای کسب شده این افراد از محل تبلیغات در پیج اینستاگرامشان منتشر می‌شود و دیدن تصاویر زندگی لاکچری این افراد برای بسیاری از مردم و بالتبع آن قانون‌گذار این سوال را به وجود آورده است که چرا این افراد نباید مالیات بدهند ؟

مالیات کاربران اینستاگرام چگونه دریافت می‌شود؟

تجربه روش عملکرد سابق سازمان مالیاتی در نحوه شناسایی مودیان جدید نشان می‌دهد از ساده ترین و غیر پایدارترین ابزارهای ممکن جهت شناسایی این مودیان استفاده می‌شود. به عنوان مثال شناسایی مودیان مالیاتی دارای وب‌سایت های با درآمد بالا صرفا با رصد وب‌سایت ها توسط کارگروه های شناسایی انجام می‌شود. بسیار محتمل است که سایت‌هایی با درآمد بسیار بالا از این رصد جا مانده و در مقابل وب سایتهایی با درآمد اندک ولی نمایش بالا در تیررس اداره مالیاتی قرار گیرد.

از این رو در روش شناسایی کاربران با تعداد فالوئر بالای 500 هزار عددی شک و شبهه‌های زیادی وجود دارد. می‌توان پیش‌بینی کرد پیج‌هایی که بیشتر دیده می‌شوند یا به موضوعات حساس تری در جامعه می‌پردازند اولین اهداف این مالیات خواهند بود.

از طرفی نحوه محاسبه درآمد تبلیغات این پیج‌ها با بازارهای فعلی غیر ممکن می‌نماید. فعالیت این پیج‌ها تابع روش کار مودیان رسمی سازمان مالیاتی نیست. این پیج‌ها صورتحساب و فاکتور صادر نمی‌کنند، پرونده مالیاتی ندارند لذا از سامانه‌های ثبت اطلاعات سازمان مالیاتی مانند سامانه صورت معاملات و سامانه مودیان استفاده نمی‌کنند و دیگران نیز اطلاعات آن‌ها را ثبت نمی‌کنند، از یک حساب بانکی مشخص برای دریافت درآمد استفاده نمی‌کنند و شفافیت در درآمدها و هزینه‌ها برایشان معنی ندارد.

در نتیجه بعید است سازمان مالیاتی روشی جز برآورد با حدس و گمان برای تعیین درامد و سپس محاسبه مالیات آن‌ها داشته باشد.

عکس‌العمل سلبریتی‌ها و شاخ‌های مجازی در مورد مالیات فعالیت‌های اینستاگرامی

همانطور که پیش‌بینی می‌شد هیچکدام از سلبریتی‌ها و اینفلوئنسرهای اینستاگرام از این مالیات استقبال نکرده است. بلکه عده ای در مقام شکایت و طعنه دریافت این مالیات را غیر عادلانه و غیرمنصفانه دانسته اند. یکی از هنرمندان به طعنه گفته بود خود اینستاگرام بابت محیطی که در اختیار ما قرار داده است مبلغی دریافت نمی‌کند حالا چرا باید بابت این فعالیت به دولت مالیات پرداخت کنیم ؟

مشخصا بسیاری از افراد جامعه چنین رویکردی در برخورد با انواع مالیات‌ها و الزامات قانونی مالیاتی دارند، علت نیز عدم پذیرش مالیات به عنوان یک جریان تقسیم درآمد در سطح جامعه است. امروزه کمتر کسی اعتقاد دارد مالیات باید پرداخت شود چون به نفع همه افراد جامعه است !

اما آنچه مشخص است در این علاقه عمومی به فرار مالیاتی آنچه غیرمنصفانه تر است امکان عدم پرداخت مالیات توسط افراد با بیشترین درآمد و بیشترین اقبال عمومی جامعه است! یک کارمند یا مغازه دار به همان اندازه یک سلبریتی با درآمد هنگفت اینستاگرامی در برابر پرداخت مالیات مقاومت می‌کنند اما تلاش آنها بی نتیجه است و در کوتاه ترین زمان ممکن مجبور به پرداخت مالیات می‌شوند اما بسیار از هنرمندان و سلبریتی‌ها و شاخ‌های مجازی به راحتی هیچگونه مالیاتی پرداخت نمی‌کنند.

متن قانون بودجه سال ۱۴۰۰ در مورد مالیات کاربران اینستاگرام

متن بند ذ قانون بودجه سال ۱۴۰۰ در خصوص مالیات فعالیت های اینستاگرامی به این شرح است :

ذ- درآمدهای کاربران دارای ۵۰۰ هزار دنبال کننده در رسانه های کاربرمحور از محل تبلیغات مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود. سازمان امور مالیاتی مکلف است ظرف دو ماه از لازم الاجرا شدن این بند دستورالعمل اجرایی مربوط به اخذ مالیات از درآمدهای کاربران حرفه ای رسانه های کاربر محور از محل تبلیغات را تهیه و به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی برساند. سازمان امور مالیاتی مکلف است لیست مؤدیان مالیاتی و خوداظهاری تهیه شده توسط آنها را تهیه و در سایت سازمان در منظر عموم قرار دهد.