به روز رسانی بهمن 1399
جدول واردات معاملات فصلی برای ثبت تمام واردات یا همان خریدهای خارجی شما طی فصل می‌باشد.
جدول “واردات /خرید از شخص خارجی بدون نیاز به اظهارنامه گمرکی” در صورت معاملات فصلی نیز مانند سایر جداول اطلاعات به دو روش آنلاین و آفلاین قابل ارائه می باشد.
پس از ورود به جدول “واردات /خرید از شخص خارجی بدون نیاز به اظهارنامه گمرکی” در سامانه آنلاین صورت معاملات (روش ورود به سامانه آنلاین و ایجاد گزارش معاملات فصلی) اطلاعات مورد نیاز به شرح ذیل تکمیل میگردد :
نکته ۱: برای هر مورد واردات باید این فرم جداگانه تکمیل شود.
نکته ۲: شماره هر کدام از عناوین روی تصویر مشخص شده است.
نکته ۳: تکمیل موارد ستاره دار (در متن با رنگ قرمز مشخص شده است) الزامی است و سایر موارد اختیاری است.
دارای سه گزینه است :
الف ) واردات : هرگاه خرید از شخص خارجی با طی فرایند کامل واردات که از ثبت سفارش آغاز و با ورود کالا به یکی از مبادی گمرکی ایران و ثبت اظهارنامه گمرکی همراه است انجام شود.
ب) خرید از شخص خارجی بدون نیاز به اظهارنامه گمرکی : هرگاه خرید از اشخاص خارجی که مطابق مقررات گمرکی نیاز به ثبت اظهارنامه گمرکی ندارد انجام شود.
پ) برگشت از خرید شخص خارجی بدون نیاز به اظهارنامه گمرکی: هرگاه کالای خریداری شده از شخص خارجی بدون ثبت اظهارنامه گمرکی برگشت داده شده باشد.
دارای دو گزینه حقیقی (افراد) و حقوقی (شرکتها) است.
نام را کامل و بر اساس اظهارنامه گمرکی درج نمایید.
شماره منحصر به فردی که به فروشنده خارجی کالا و به عبارتی شرکت یا شخص خارجی که از او کالا خریده ایم اختصاص داده شده است. برای دریافت این شماره دو راه داریم :
الف) هنگام ثبت سفارش در سایت رسمی وزارت صنعت معدن و تجارت به نشانی https://sabtaresh.tpo.ir شماره ای به عنوان شناسه (کد) فروشنده دریافت می گردد که شماره مذکور به عنوان شناسه اختصاصی اشخاص خارجی است. با مراجعه به سامانه جامع تجارت ایران به نشانی https://www.ntsw.ir نیز میتوان شماره فراگیر شخص خارجی مربوط به کالایی که وارد شده است را بدست آورد.
ب) در سایت سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی tax.gov.ir در بخش استعلام و اخذ کد فراگیر اتباع خارجی امکان دریافت کد فراگیر اتباع خارجی برای اشخاص حقیقی وجود دارد.
نام کشور مبدا واردات را انتخاب نمایید. نام کشور مبدا در برگ سبز گمرکی مشخص است.
اگر کالا یکی از انواع ۱۱ گانه این فهرست است آن را انتخاب کنید. در غیر این صورت گزینه “سایر کالاها/ خدمات” را انتخاب کنید.
نام دقیق کالا و خدمات وارد شده را درج نمایید. بهتر است این نام مطابق با نام کالا در برگ سبز وارداتی و اظهارنامه گمرکی باشد.
کد مربوط به کالا که در برگ سبز گمرکی درج شده است.
شماره سند حسابداری مربوط به ثبت فرایند واردات.
تاریخ سند حسابداری مربوط به ثبت فرایند واردات.
شماره کوتاژ را بر اساس برگ سبز گمرکی وارد نمایید.
تاریخ ترخیص کالا را بر اساس برگ سبز گمرکی وارد نمایید.
دارای سه حالت ریالی، ارزی و ارزی-ریالی می باشد.
دقت فرمایید با انتخاب هر کدام از این سه گزینه اطلاعات ضروری در جدول مربوط به مبالغ مربوط به کالا که در پایین این گزینه قرار دارد متفاولت خواهد بود.
این گزینه ها به شرح ذیل است :
مبلغ کالا یا خدمت مطابق دفاتر: بهای پرداختی به نرخ ارزی که تسویه با تامین کننده با آن نرخ انجام می پذیرد.
مبلغ کالا یا خدمت مطابق پروانه: مبلغ مطابق پروانه به نرخ ارز مندرج در پروانه (ارز مرجع) قبل از اعمال هرگونه اضافات شامل بیمه و حمل می باشد.
مبلغ تخفیف : در حالت ارزی و یا ارزی-ریالی در صورت ارائه تخفیف توسط فروشنده خارجی نسبت به قیمت اعلامی در پروفرما (فاکتور خارجی کالا) درج می شود.
مالیات ارزش افزوده: عینا مبلغ مالیات ارزش افزوده درج شده در برگ سبز گمرکی را درج نمایید.
عوارض شهرداری: عینا مبلغ عوارض شهرداری درج شده در برگ سبز گمرکی را درج نمایید.
سایر عوارض: سایر عوارض پرداختی که در برگ سبز گمرکی آورده شده است را در صورت وجود درج کنید.
در حالت ریالی : صرفا اعداد فوق به ریال ثبت می شود.
در حالت ارزی: مبلغ ارزی عناوین فوق ثبت شده و با وارد کردن نرخ برابری معادل ریالی ارقام محاسبه می شود.
در حالت ارزی- ریالی: علاوه بر درج عناوین فوق به صورت ریالی، مبلغ ارزی نیز ثبت شده و با وارد کردن نرخ برابری معادل ریالی ارقام محاسبه می شود.
پس از تکمیل فرم دکمه ثبت را بزنید تا فرایند ثبت موارد واردات تمام شود یا اینکه دکمه ثبت و جدید را بزنید تا مورد بعدی واردات را تکمیل نمایید.
پس از ورود به جدول “واردات /خرید از شخص خارجی بدون نیاز به اظهارنامه گمرکی” در نرم افزار آفلاین صورت معاملات (روش ورود به سامانه آفلاین و ایجاد گزارش معاملات فصلی) اطلاعات مورد نیاز مانند روش آنلاین که در بالا توضیح داده شد تکمیل میگردد.
با این تفاوت که در روش آفلاین اطلاعات زیر نیز باید تکمیل گردد:
شماره کوتاژ را بر اساس برگ سبز گمرکی وارد نمایید.
تاریخ ترخیص کالا را بر اساس برگ سبز گمرکی وارد نمایید.
در صورتی که پرداخت بهای کالای وارد شده به صورت اعتبارات اسنادی انجام گرفته است، شماره اعتبار اسنادی مربوطه را وارد نمایید.
در صورتی که پرداخت بهای کالای وارد شده به صورت اعتبارات اسنادی انجام گرفته است، تاریخ پذیرش اسناد اعتبار اسنادی مربوطه را وارد نمایید.
کد گمرک محل ارزیابی را بر اساس برگ سبز گمرکی وارد نمایید.
کد گمرک ورودی را بر اساس برگ سبز گمرکی وارد نمایید.
پس از تکمیل فرم دکمه ثبت را بزنید تا فرایند ثبت این مورد واردات تمام شود سپس با زدن دکمه جدید مورد بعدی واردات را تکمیل نمایید.
جهت کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره نام و شماره خود را ثبت بفرمایید
کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.
تسلیم اظهارنامه مالیاتی مهم‌ترین وظیفه قانونی مودیان مالیاتی است.
مطابق قانون بسیاری از معافیت‌ها و تسهیلات قانونی به شرط ارائه اظهارنامه مالیاتی در زمان قانونی اعطا میشود و در صورت تاخیر در ارسال اظهارنامه مشمول جرائم مالیاتی خواهید شد.
مهلت قانونی ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد شرکتها 4 ماه بعد از پایان سال مالی آنهاست.
لذا در مورد شرکتهایی که سال مالی آنها از اول فروردین تا 29 اسفند است مهلت ارسال اظهارنامه پایان تیر ماه سال بعد خواهد بود.
در مورد مشاغل مهلت ارسال اظهارنامه پایان خرداد است.
از طرفی اطلاعات ثبت شده در اظهارنامه های مالیاتی به عنوان اطلاعات ابرازی یکی از ملاکهای تشخیص مالیات می‌باشد.
بسیار اتفاق می‌افتد که مودیان مالیاتی پس از ارسال اظهارنامه در زمان قانونی متوجه شوند که اطلاعات ثبت شده در اظهارنامه اشتباه بوده است و تصمیم به تغییر و اصلاح اطلاعات ارسالی داشته باشند.
قانونگذار برای کمک به حل این مشکل به موجب تبصره ماده 226 قانون مالیاتهای مستقیم ، امکان ارائه اظهارنامه اصلاحی را فراهم نموده است.
در متن تبصره ماده 226 قانون مالیاتهای مستقیم آمده است:
به مؤدیان مالیاتی اجازه داده میشود در صورتی که به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارائه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مؤدی تاریخ تسلیم اظهار نامه اول می‌باشد.
پس فقط در صورتی که اشتباه محاسباتی در اظهارنامه وجود داشته باشد میتوانید ظرف یک ماه از تاریخ پایان مهلت تسلیم اظهارنامه با ارسال اظهارنامه اصلاحی اطلاعات ارسال شده را اصلاح نمایید.
در نتیجه زمان ارسال اظهارنامه اصلاحی برای شرکتها مرداد ماه و برای مشاغل تیر ماه خواهد بود.
در صورتی که در مهلت تسلیم اظهارنامه تا قبل از پایان مهلت بعد از ارسال اظهارنامه اصلی هر اظهارنامه دیگری ارسال شود در حکم اظهارنامه جایگزین است.
تا قبل از پایان مهلت قانونی هر چند تا اظهارنامه جایگزین که بخواهید میتوانید ثبت کنید و همواره آخرین اظهارنامه جایگزین ملاک عمل قرار خواهد گرفت.
بعد از ارسال اظهارنامه اصلی هر اظهارنامه ای که تا قبل از پایان تیر ارسال کنید اظهارنامه جایگزین و هر اظهارنامه ای که در مرداد ماه ارسال کنید اظهارنامه اصلاحی خواهد بود.
این موضوع به جهت اهمیت در بخشنامه شماره 200/12319 مورخ 1392/07/07 سازمان امور مالیاتی نیز تصریح شده است:
نظر به سؤالات و ابهامات مطرح شده در خصوص اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ قانون مالیاتهای مستقیم، که مقرر می دارد:
” به مؤدیان مالیاتی اجازه داده می شود در صورتیکه به نحوی از انحاء در اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان تسلیمی از نظر محاسبه اشتباهی شده باشد، با ارایه مدارک لازم ظرف یک ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به رفع اشتباه اقدام و اظهارنامه یا ترازنامه یا حساب سود و زیان اصلاحی را حسب مورد تسلیم نماید و در هر حال تاریخ تسلیم اظهارنامه مؤدی تاریخ تسلیم اظهارنامه اول می باشد”
بنابراین به منظور وحدت رویه اجرائی مقرر می گردد:
۱- با توجه به صراحت تبصره مذکور مبنی بر تسلیم اظهارنامه اصلاحی از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به مدت یک ماه،هر گونه اظهارنامه تسلیمی قبل از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه به عنوان اظهارنامه اصلی تلقی و آخرین اظهارنامه تسلیمی در موعد مقرر که با رعایت مقررات تسلیم شده باشد به عنوان اظهارنامه اصلی ملاک رسیدگی خواهد بود.
۲- چنانچه مؤدی پس از انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه نسبت به تسلیم اظهارنامه اصلاحی در مهلت مقرر قانونی اقدام نموده باشد،در صورتی که مغایرت ارقام اظهارنامه اصلاحی مذکور در مقایسه با آخرین اظهارنامه تسلیمی در مهلت مقرر،ناشی از نتیجه ثبت سند حسابداری اصلاحی یا رویداد مالی پس از تسلیم اظهارنامه اصلی در دفاتر قانونی مؤدی نباشد، به عنوان اظهارنامه اصلاحی موضوع تبصره ماده ۲۲۶ قانون مذکور قابل قبول خواهد بود.
به موجب بند (ز) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۹۵ ، در این سال مالیات سرقفلی املاک (حق واگذاری محل) به میزان ۳۰ درصد ۱۰ برابر ارزش معاملاتی ملک محاسبه خواهد شد. ارزش روز ملک توسط سازمان امور مالیاتی کشور تعیین میشود و تابعی از مشخصه های ملک و موقیت محل می باشد و ارتباط مستقیمی با ارزش روز ملک ندارد.
شایان دکر است تا قبل از این مالیات سرقفلی به میزان ۲ درصد ارزش روز ملک محاسبه می شد.
با مقایسه مالیات سرقفلی محاسبه شده در روش جدید نسبت به روش قدیم مشخص است که در بیشتر موارد مالیات سرقفلی در روش جدید بین ۲ تا ۴ برابر روش قدیم خواهد بود.
روش محاسبه مالیات سرقفلی سال ۹۵ ، صرفا مربوط به این سال بوده است. با توجه به عدم تعیین این روش در قانون بودجه سال ۹۶، برای سال ۹۶ نیز باید مطابق متن ماده ۵۹ به میزان ۲ درصد وجوه دریافتی مالک در تاریخ انتقال محاسبه شود.
موضوع | ماده | قانون قدیم | قانون جدید | اثر |
| میزان معافیت سالانه درامد حقوق | ۸۴ | یکصد و پنجاه برابر حداقل حقوق مبنای جدول حقوق موضوع ماده ( ۱) قانون نظام هماهنگ پرداخت کارکنان دولت مصوب ۱۳۷۰ | هرساله در قانون بودجه سنواتی مشخص می شود. (۱) | تعیین میزان معافیت توسط دستگاهی مستقل از سازمان مالیاتی |
| نرخ مالیات بر درامد حقوق | ۸۵ | کارکنان دولتی ۱۰ درصد. غیر دولتی تا ۷ برابر میزان معافیت ۱۰ درصد و بیش از آن طبق نرخ ماده ۱۳۱ | کارکنان دولتی و غیر دولتی هر دو تا ۷ برابر میزان معافیت ۱۰ درصد و بیش از آن ۲۰ درصد(۲) | رفع تبعیض بین کارمنان دلتی و غیر دولتی کاهش نرخ مالیات برای کارکنان غیر دولتی با درامد سالانه بیش از ۷ برابر معافیت افزایش نرخ مالیات برای کارکنان دولتی با درامد سالانه بیش از ۷ برابر معافیت
|
| مهلت ارائه فهرست حقوق بگیران | ۸۶ | ۳۰ روز از هر پرداخت یا تخصیص حقوق | یک ماه از هر پرداخت یا تخصیص حقوق | یکسان سازی مهلت در تمام ماه های سال |
| پرداخت به اشخاص حقیقی غیر از کارکنان که مشمول پرداخت کسورات بازنشستگی یا بیمه نیستند | تبصره ماده ۸۶ | بدون لحاظ نمودن معافیت به نرخ ماده ۸۵ و ظرف یک ماه | بدون لحاظ نمودن معافیت به نرخ ۱۰ درصد و ظرف ۳۰ روز | نرخ ثابت ۱۰ درصد یکسان سازی مهلت در تمام ماه های سال |
| عنوان اداره امور مالیاتی تشخیص دهنده مالیات حقوق | ۹۰ | اداره امور مالیاتی محل اشتغال حقوق بگیر، یا درمورد مشمولان تبصره ماده ۸۲ این قانون، اداره امور مالیاتی محل پرداخت کننده حقوق | اداره امور مالیاتی ذی صلاح | عنوان فراگیر به جای تشریح دقیق |
به موجب بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۶/۸ مورخ ۱۳۹۶/۰۱/۳۰ :
(۱) سقف معافیت مالیاتی موضوع ماده (۸۴) ق.م.م در سال ۱۳۹۶ مبلغ ۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰ ریال در سال تعیین گردید.
(۲) نرخ مالیات بر درآمد حقوق کارکنان دولتی و غیر دولتی مازاد بر مبلغ مذکور و تا ۵ برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰%) و به نسبت مازاد آن بیست درصد (۲۰%) است.