انواع مالیات بر درآمد املاک چیست ؟

مطابق ماده ۵۲ ق.م.م :

هرگونه درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی از املاک خود در ایران ( و نه خارج از کشور ) کسب کند مشمول مالیات است.

نکته ۱ : مطابق ماده ۵۴ مکرر واحدهای مسکونی خالی علی رغم عدم ایجاد درآمد مشمول مالیات هستند.

جریمه عدم پرداخت مالیات حق تمبر چقدر است ؟

مطابق ماده ۵۱ ق.م.م :

در صورت عدم پرداخت مالیات حق تمبر یا تاخیر در پرداخت ، دو برابر مبلغ اصل حق تمبر جریمه خواهد شد.

به عنوان مثال اگر شرکتی با سرمایه 100.000.000 ریال تاسیس شود مالیات حق تمبر آن نیم در هزار سرمایه یعنی 50.000 ریال خواهد بود اما در صورتی که ظرف دو ماه مهلت مقرر در قانون از تاریخ ثبت پرداخت نشود دو برابر آن یعنی 100.000 ریال جریمه اضافه خواهد شد.

پرداخت مالیات حق تمبر به عهده کیست ؟

مطابق ماده ۴۹ ق.م.م :

در صورتی که

اسناد مشمول حق تمبر در ایران صادر شده باشد : صادرکنندگان آن

اسناد مشمول حق تمبر در خارج از ایران صادر شده باشد: اولین شخصی که اسناد مزبور را متصرف می‌شود

باید تمبر مقرر را بر روی آنها الصاق و ابطال نمایند.

نکته ۱ : در هر صورت کلیه اشخاصی که در ایران اسناد مذکور را معامله یا دریافت یا تأدیه می‌نمایند متضامناً مسئول پرداخت حق تمبر خواهند بود.

مالیات حق تمبر افزایش سرمایه شرکتها چقدر است ؟

نکته ۱ : انواع شرکت‌های تعاونی و اتحادیه‌های تعاونی مشمول مالیات حق تمبر نمی‌باشند.

نکته ۲ : سایر اشخاص حقوقی که به طریقی غیر از شرکت مثل موسسات غیرانتفاعی و صندوق‌های سرمایه‌گذاری تاسیس شده‌اند مشمول مالیات حق‌تمبر نیستند.

نکته 3 : شرکت‌های ثبت شده در مناطق آزاد، دارای مجوز از سازمان مناطق آزاد و فعال در منطقه آزاد دارای معافیت از مالیات حق تمبر هستند.

نکته 4 : نرخ مالیات حق تمبر ثبت یا انتقال سهام شرکتها قبل از ۱۳۹۵/۰۱/۰۱ ، دو در هزار بوده است.

نکته 5 : مهلت پرداخت مالیات حق تمبر افزایش سرمایه شرکتها دو ماه از تاریخ ثبت شرکت یا ثبت افزایش سرمایه است

نکته 6 : شرکتی که قبلا سرمایه خود را کاهش داده است، در زمان افزایش مجدد سرمایه تا میزانی که حق تمبر آن پرداخت شده است مالیات مجددا پرداخت نمیکند.

نکته 7 : به موجب ماده ۲۷ قانون رفع موانع تولید رقابت پذیر مصوب ۱۳۹۴/۰۲/۰۱، شرکت های پذیرفته شده در بورس در صورت افزایش سرمایه از محل آمده نقدی یا مطالبات حال شده سهامداران از پرداخت حق تمبر موضوع ماده فوق معاف شده اند.

نکته 8 : مطابق ماده ۵۱ ق.م.م در صورت عدم پرداخت مالیات حق تمبر یا تاخیر در پرداخت ، مشمول جریمه به میزان دو برابر مبلغ اصل حق تمبر خواهد شد.

نکته 9 : هزینه مالیات حق‌تمبر هزینه قابل قبول مالیاتی می‌باشد.

جهت کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره نام و شماره خود را ثبت بفرمایید

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

مبلغ مالیات حق تمبر اقلام مختلف :

مالیات حق تمبر سرمایه شرکتها در زمان تاسیس یا افزایش سرمایه مبلغ نیم در هزار ارزش اسمی سهام می‌باشد

سایر انواع حق تمبر :

مطابق مواد ۴۴ و ۴۵ و ۴۶ و ۴۷ و ۴۸ ق.م.م :

  مطابق ماده ۵۱ ق.م.م جریمه عدم پرداخت یا تاخیر در پرداخت حق تمبر، دو برابر مبلغ حق تمبر است.

وظیفه قانونی مالیاتی در هنگام وصیت یا وقف یا نذر چیست ؟
 

مطابق ماده ۳۹ ق.م.م :

در مورد وقف، متولی (کسی اکه انجام وقف به او سپرده شده است )،

در مورد حبس و نذر، حبس و نذر‌کننده (کسی که ادای نذر به او سپرده شده است )،

در مورد وصیت، وصی ( کسی که متوفی او را مامور اجرای وصیت کرده است )،

مکلف‌اند حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ وقوع عقد یا فوت وصیت کننده،

اظهارنامه ای شامل جزئیات اموال ارائه نمایند و مالیات آن را حداکثر ظرف سه ماه از تاریخ انقضای مهلت تسلیم اظهارنامه ( شش ماه پس از وقوع عقد یا فوت ) پرداخت کنند.

وصیت متوفی چه اثری بر مالیات بر ارث دارد ؟

مطابق ماده ۳۸ ق.م.م :

با وصیت متوفی در صورت :

انتقال اموال به ورثه : محاسبه مالیات ارث طبق مقررات فصل مالیات ارث

انتقال اموال به غیر ورثه : محاسبه مالیات ارث طبق مقررات فصل مالیات درآمد اتفاقی

انتقال منافع اموال به اشخاص (ورثه یا غیرورثه) : نسبت به منافع هر سال مشمول مالیات بر درآمد محاسبه خواهد شد.

نکته ۱ : منافع اموال مانند وصیت در مورد دریافت اجاره ماهانه یک ملک.

ورثه جهت استفاده، انتقال یا ثبت اموال متوفی قبل از مراجعه به این اشخاص نیاز به دریافت گواهی مالیات بر ارث دارند :

مطابق ماده ۳۴ ق.م.م

۱- بانک های دارنده حساب های بانکی متوفی

۲- ادارات ثبت اسناد و املاک هنگام ثبت انتقال اموال به نام وراث

۳- دفاتر اسناد رسمی هنگام ثبت انتقال اموال به نام وراث

۴- شرکتهایی که متوفی در آن سهام دارد.

۵- شرکت های کارگذاری و صندوق های سرمایه گذاری

۶- صندوق های دادگستری

نکته ۱ : سازمان امور مالیاتی میتواند بانکها را ملزم نماید از حساب بانکی متوفی مالیات بر ارث را کسر و باقیمانده را به ورثه پرداخت نماید.

آیا سازمان امور مالیاتی از فوت یک فرد ایرانی در خارج از کشور باخبر می شود ؟

مطابق ماده ۳۳ ق.م.م

بله، ماموران کنسولی ایران در خارج از ایران موظفند ظرف سه ماه از اطلاع از فوت هر ایرانی مراتب را با ذکر اطلاعات اموال ماترک و ارزش آنها از طریق وزارت خارجه به وزارت امور اقتصادی اطلاع دهند.

وظایف ورثه پس از فوت متوفی چیست ؟

مطابق ماده ۲۶ ق.م.م

وراث متوفی موظفند ظرف یک سال از تاریخ فوت اظهارنامه مالیات بر ارث و مدارک ذیل را به واحد مالیاتی محل سکونت متوفی ارائه نمایند :

• کلیه اسناد مالکیت اموال متعلق به متوفی
• کلیه اسناد مربوط به بدهی ها و مطالبات متوفی
• وصیت نامه متوفی
• گواهی فوت
• وکالتنامه یا قیم نامه در صورت مراجعه وکیل یا قیم
• گواهی انحصار وراثت *

نکته ۱ : در اظهارنامه مالیات بر ارث ارزش روز زمان فوت همه اقلام ماترک باید ذکر شود

نکته ۲ : در صورتی که بدهی متوفی دارای اسناد قانونی باشد و به تایید اداره مالیاتی برسد از ماترک کم میشود.

نکته ۳ : در صورتی که تمام یا قسمتی از اقلام ماترک مشمول مالیات نباشد اداره مالیاتی ملزم به صدور گواهی بلامانع بودن انتقال آن میباشد.

نکته ۴ : به موجب آیین نامه اجرایی ماده ۲۶ ارائه گواهی انحصار وراثت الزامی میباشد.

نکته ۵ : به موجب آیین نامه اجرایی ماده ۲۶ عدم ارائه اظهارنامه مالیات بر ارث مشمول جریمه نمیباشد.

آیا به اموال ماترک شهدا مالیات بر ارث تعلق میگیرد ؟

مطابق ماده ۲۵ ق.م.م

وراث طبقات اول و دوم شهدا از پرداخت مالیات بر ارث اموال متعلق معاف هستند و اگر شهید ورثه طبقه سوم داشته باشد نسبت به اموال سهم او مشمول مالیات است.

نکته : احراز شهادت با بنیاد شهید انقلاب اسلامی یا یکی از نیروهای مسلح میباشد.

یکی از حالات عدم تعلق مالیات بر ارث نسبت به اموال ماترک متوفی :

مطابق ماده ۲۱ ق.م.م

اگر اموال ماترک متوفی به صورت بلاعوض یا به موجب قانون به اشخاص غیر مشمول قانون مالیاتهای مستقیم یعنی اشخاص ماده ۲ منتقل شود مشمول مالیات بر ارث نخواهد بود.

نکته : اگر درقبال این انتقال مبلغی دریافت شود از یین ارزش آن اموال و مبلغ دریافتی هرکدام کمتر باشد مشموال مالیات بر ارث خواهد شد.