درامد مشمول مالیات حقوق چگونه محاسبه می شود ؟

مطابق ماده ۸۳ ق.م.م :

درآمد مشمول مالیات حقوق شامل “حقوق اصلی” و “مزایا” ی مستمر یا غیر مستمر ، قبل از کم کردن کسورات (مانند بیمه ) و بعد از کم کردن معافیتهای قانونی می باشد .

کدام درامد مشمول مالیات حقوق می باشد ؟

مطابق ماده ۸۲ ق.م.م :

درآمدی مشمول مالیات حقوق می باشد که شرایط ذیل را داشته باشد :
• شخص حقیقی دریافت کند.
• در قبال تسلیم نیروی کار بابت اشتغال در ایران دریافت شود.(جز نکته ۱)
• بر حسب مدت کار یا میزان کار انجام شده محاسبه شده باشد.
• فرقی نمیکند نقدی یا غیر نقدی دریافت شود.
• فرقی نمیکند از شخص حقیقی یا حقوقی دریافت شود.

نکته ۱ : درآمد حقوقی که در مدت ماموریت خارج از کشور از منابع ایرانی عاید شخص شود مشمول مالیات حقوق است.

کدام فعالیت ها مشمول معافیت مالیات درآمد کشاورزی ماده ٨١ میباشند ؟

مطابق مواد ٨١ قانون مالیاتهای مستقیم :

درامد فعالیتهای ذیل دارای معافیت مالیات درآمد کشاورزی می باشد :

کشاورزی
دامپروری
پرورش ماهی
پرورش زنبور عسل
پرورش طیور
ماهیگیری
نوغانداری (پرورش کرم ابریشم)
احیاء مراتع و جنگلها
باغداری
نخیلات ( باغات خرما )

نکته ١ : مطابق بخشنامه شماره ٣٨-٩۶-٢٠٠ مورخ ١٣-٠٣-٩۶ وجوه دریافتی اشخاص فوق از بیمه بابت جبران خسارت وارده به فعالیتهای مشمول معافیت ماده ٨١ ، به عنوان درامد معاف از مالیات است.

نکته ٢ : مطابق بخشنامه شماره ٨۵٣٠ مورخ ٢٧-٠٢-٨٢ شرکتهای دولتی نیز مشمول معافیت ماده ٨١ میشوند.

نکته ٣ : مطابق بخشنامه شماره ٢۶١٢-٨٠ مورخ ٢١-٠٣-٨١ بطور کلی کشاورزی فعالیتی است که در جریان آن گیاهان یا حیوانات اهلی با هدف تولید اقتصادی پرورش داده می شوند.

بخش کشاورزی در اقتصاد ایران شامل چهار زیر گروه ١- زراعت، ٢- شیلات و ماهیگیری، ٣- دام وطیور، ۴- جنگلها و مراتع (منابع طبیعی ) می باشد.

نکته ۴ : مطابق رای شورای عالی مالیاتی به شماره ٢-٢٠١ مورخ ١١-٠٢-٩۶ شرکتهای تعاونی تولید روستایی و اتحادیه های آنها که فعالیت آنها طبق اساسنامه جزو فعالیتهای معاف ماده ٨١ باشد ، مشمول معافیت ماده ١٣٣ می باشند.

ارائه اظهارنامه مالیات درآمد املاک به چه صورت است ؟

مطابق ماده ۸۰ ق.م.م :

اشخاص مشمول مالیات درآمد املاک موظف اند اظهارنامه خود را طبق نمونه اعلامی سازمان مالیاتی تنظیم نمایند.

مهلت ارائه اظهارنامه ها به این شرح است :

اظهارنامه مالیات حق واگذاری (سرفقلی) : تا ۳۰ روز پس از انجام معامله

اظهارنامه مالیات درآمد اجاره : تا آخر تیر ماه سال بعد

نکته ۱ : زمانی که معاملات املاک طبق اسناد رسمی انجام میشود مودی موظف است  به اداره امور مالیاتی مربوطه مراجعه و میزان درآمد هر کدام از معاملات مربوط به مالیاتهای ماده ۱۸۷ (  ) را اعلام نماید. این کار معادل وظیفه ارائه اظهارنامه می باشد.

نکته ۲ : زمانی که معاملات املاک طبق اسناد رسمی انجام نمی شود  انتقال گیرنده موظف است مراتب را ظرف سی روز از تاریخ انجام معامله کتباً به  اداره امور مالیاتی محل وقوع ملک اطلاع دهد.

آیا درآمد فروش ساختمان مشمول مالیات است ؟

مطابق ماده ٧٧ ق.م.م :

درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی از ساخت و فروش هر نوع ساختمان به ترتیب مشمول مالیات مشاغل و مالیات عملکرد اشخاص حقوقی می باشد.

در زمان اولین نقل و انتقال ساختمان علاوه بر مالیات نقل و انتقال قطعی، باید مبلغی به عنوان علی الحساب مالیات درآمد ساخت و فروش ساختمان پرداخت شود. این علی الحساب قبلا به نام مالیات بسازبفروشی شناخته می شد.

مبلغ این علی الحساب ده درصد ارزش معاملاتی ملک ( فقط اعیان ) است.

مالیات قطعی پس از رسیدگی تعیین میشود.

نکته ١ :  این مالیات و علی الحساب آن درمورد اشخاص حقیقی برای املاکی محاسبه می شود که بیش از سه سال از تاریخ صدور پایان کار آن نگذشته باشد.

نکته ٢ : شهرداریها موظفند صدور پروانه ساخت و همچنین صدور پایان ساختمان را به منظور تشکیل پرونده مالیاتی به اداره امور مالیاتی مربوطه گزارش کنند.

نکته ٣ :  شهرهای زیر یکصدهزارنفر جمعیت مشمول این مالیات نیستند.

نکته ۴:  به موجب آیین نامه اجرایٔی این ماده  ( ٣١۴٧٠-ت ۵٢٩۶۶ ه مورخ ٢٠-٠٣-٩۶ ) فروش ساختمان های ناتمام با توجه به میزان پیشرفت عملیات ساختمان، مشمول این مالیات و علی الحساب آن می باشد.

مبلغ فروش ساختمان نیمه تمام در هر مرحله به عنوان بهای تمام شده خریدار مرحله بعد محسوب و از درامد فروش او کسر میشود.

نکته ۵ :  اشخاصی که از طرف وزارت راه و شهرسازی مجوز انبوه سازی مسکن دارند مشمول این مالیات و تبصره آن نیستند و مشمول مقررات ماده ١٣٨ مکرر میباشند.

نکته ۶ :  ساختمانهایی که پروانه ساختمان انها از ابتدای سال ٩۵ به بعد صادر شده است مشمول این مالیات و علی الحساب آن هستند.

نکته ٧ :  زیان اشخاص حقیقی در مورد فروش ساختمانی که مشمول علی الحساب این مالیات نشده باشد، قابل استهلاک از درآمد سال بعد آنها نخواهد بود.

مالیات حق واگذاری سرقفلی چگونه محاسبه میشود ؟

مطابق ماده ۵٩ ق.م.م :

در زمان انتقال حق واگذاری محل ( سرقفلی ) مالیات به میزان ٢ درصد “مبلغ دریافتی مالک سرقفلی”  از مالک (فروشنده)  دریافت می شود.

حق واگذاری محل (سرقفلی) از نظر قانون حق کسب یا پیشه یا حق تصرف محل یا حقوق ناشی از موقعیت تجاری محل می باشد.

نکته ١ :  مالیات حق واگذاری (سرقفلی) صرفا درمورد املاک با کاربری تجاری مطالبه می شود.(ماده ۵٩)

نکته ٢ :  انتقال حق واگذاری (سرقفلی) در هر کدام از حالتهای رسمی، وکالتی، مبایعه نامه ای، کلیدی و … مشمول مالیات می باشد. (ماده ۵٩)

نکته ٣ :  در حالتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا مؤسسات وابسته به آنها باشد و همچنین در حالتی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به نیابت از مالک انتقال داده میشود در محاسبه مالیات نقل و انتقال مبلغ ذکرشده در سند بجای ارزش معاملاتی ملاک عمل قرار خواهد بود. (ماده ۶۶)

نکته ۴ :  فسخ یا اقاله (لغو) معامله ( به موجب قانون یا توسط متعاملین ) تا شش ماه از تاریخ انتقال معامله جدید محسوب نمیشود و پس از شش ماه به عنوان معامله جدید مشمول مالیات سرقفلی خواهد بود. (ماده ۶۷)

نکته ۵ : اگر پس از پرداخت مالیات از طرف مؤدی معامله انجام نشود اداره امور مالیاتی مکلف است با درخواست مؤدی و تأیید دفتر اسناد رسمی مربوط، مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده را مسترد کند. (ماده ۷۲)

نکته ۶ :  مالیات حق واگذاری (سرقفلی) صرفا در سال ٩۵ با توجه به الزام بند ز تبصره ۶ قانون بودجه سال ٩۵ به روشی دیگر محاسبه می شود :

به میزان ٣٠٪‏ از ده برابر ارزش معاملاتی ملک

جهت کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره نام و شماره خود را ثبت بفرمایید

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

مالیات نقل و انتقال املاک چگونه محاسبه میشود ؟

مطابق مواد 59 تا 75 قانون مالیات‌های مستقیم :

در زمان نقل و انتقال قطعی هر ملک (با هر نوع کاربری) مالیات نقل و انتقال به میزان ۵ درصد ارزش معاملاتی آن ملک از مالک (فروشنده) دریافت می شود.

نکته ١ :  چنانچه برای ملکی ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد ارزش معاملاتی نزدیک ترین محل مشابه ملاک استفاده قرار خواهد گرفت.( ماده ۵٩ ق.م.م )

نکته ٢ :  حتی در صورتی که انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی انجام نشود ارزش معاملاتی محاسبه و مالیات نقل و انتقال دریافت می شود.( ماده ۶۱ ق.م.م )

نکته ٣ : حتی اگر معامله املاک به شکل عقد بیع (فروش ) نباشد مثل معامله به شکل اجاره به شرط تملیک یا معاوضه و … باز هم در زمان انتقال قطعی ملک مالیات نقل و انتقال دریافت می شود. در حالت معاوضه از هر کدام از دو مالک جداگانه مالیات نقل و انتقال دریافت می شود. ( ماده ۶۳ ق.م.م )

نکته ۴ :  در صورت انتقال ملک به موجب قوانین اصلاحات ارضی مشول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود. ( ماده ۶۵ ق.م.م )

نکته ۵ :  واگذاری واحدهای مسکونی از طرف شرکتهای تعاونی مسکن به اعضا مشول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود. ( ماده ۶۵ ق.م.م )

نکته ۶ :  در حالتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا مؤسسات وابسته به آنها باشد و همچنین در حالتی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به نیابت از مالک انتقال داده میشود در محاسبه مالیات نقل و انتقال مبلغ ذکرشده در سند بجای ارزش معاملاتی ملاک عمل قرار خواهد بود. ( ماده ۶۶ ق.م.م )

نکته ٧ :  فسخ یا اقاله (لغو) معامله ( به موجب قانون یا توسط متعاملین ) تا شش ماه از تاریخ انتقال معامله جدید محسوب نمیشود و پس از شش ماه به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نقل و انتقال خواهد بود. ( ماده ۶۷ ق.م.م )

نکته ٨ :  املاکی که در اجرای ماده ۳۴ قانون ثبت مصوب مرداد ماه ١٣٢٠ و اصلاحات بعدی آن به تملک دولت  درمی آید (الزام به تنظیم سند به موجب رای دادگاه ) از پرداخت مالیات نقل وانتقال قطعی معاف است. ( ماده ۶۸ ق.م.م )

نکته ٩ :  اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون مطابق ضوابط و قیمتهایی که وزارتخانه های مسکن و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می نمایند احداث و حداکثر در مدت یک سال از تاریخ انقضای مهلت اجرای برنامه احداث که حسب مورد توسط وزارت مسکن و شهرسازی یا شهرداری محل تعیین میشود منتقل گرد ازپرداخت مالیات بر نقل و انتقال قطعی املاک معاف میباشد. ( ماده ۶۹ ق.م.م )

نکته ١٠ :  مال یا مبلغی که دولت یا شهرداری ها در قبال تملک ملک به مالک بپردازند (جهت امور عمومی دولتی یا در محدوده بافت فرسوده ) از مالیات نقل و انتقال املاک معاف است. ( ماده ۶۹ ق.م.م )

نکته ١١ : املاکی که در فهرست آثار ملی ایران باشند :اگر به سازمان میراث فرهنگی انتقال یابند از مالیات نقل و انتقال املاک معافند، اگر در دست اشخاص باقی بمانند از ۵٠ درصد مالیات درآمد املاک معافند. ( ماده ۷۰ ق.م.م )

نکته ١٢ :  زمینهایی که به موجب سند عادی (مبایعه نامه) فروخته شده باشد و مالک در ان ساختمان ساخته باشد در زمان فروش و تنظیم سند رسمی به شرط تایید شهرداری یا مرجع دولتی و قضایی، ارزش ساختمان در محاسبه مالیات نقل و انتقال محسوب نمیشود. ( ماده ۷۱ ق.م.م )

نکته ١٣ : اگر پس از پرداخت مالیات از طرف مؤدی معامله انجام نشود اداره امور مالیاتی مکلف است با درخواست مؤدی و تأیید دفتر اسناد رسمی مربوط، مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده را مسترد کند. ( ماده ۷۲ ق.م.م )

نکته ١۴ : در مورد املاکی که طبق عرف در تصرف شخصی است و سند مالکیت موجود نیست (املاک دستدارمی) ، متصرف مانند مالک است و در هنگام انتقال مشمول مالیات نقل و انتقال املاک خواهد بود. ( ماده ۷۴ ق.م.م )

نکته ١۵ : در مورد املاک اوقافی، مستاجر صرفا نسبت به عرصه مشمول مالیات نقل و انتقال می شوند. در املاک اوقافی خریدار مستاجر نامیده می شود و تاریخ اجاره تاریخ تملک درنظر گرفته می شود. ( ماده ۷۵ ق.م.م )

معافیت ماده ۵۷ مالیات اجاره چیست ؟

مطابق ماده ۵۷ ق.م.م :

هرگاه مالک شخص حقیقی باشد و جز درآمد اجاره هیچگونه درامد دیگری نداشته باشد به اندازه یک معافیت حقوق (ماده ۸۴) از درآمد مشمول مالیات اجاره اش کم می شود.
مالک جهت استفاده از این معافیت باید در اظهارنامه مخصوصی اعلام کنند هیچگونه درامد دیگری ندارند و ان را به اداره مالیاتی محل ملک ارائه نمایند.
اداره مالیاتی محل ملک اظهارنامه را به اداره مالیاتی محل سکونت مودی ارسال مینماید تا صحت ادعا بررسی شود.

نکته ۱ : اگر مشخص شود ادعای مودی مبنی بر نداشتن هیچ درامد دیگری خلاف بوده است به اندازه یک برابر مالیات اجاره محاسبه شده، جریمه می شود.

نکته ۲ : فرزندان صغیری که تحت تکفل پدر هستند از این معافیت نمیتوانند استفاده کنند.

نکته ۳ : اگر سایر درآمدهای مشمول مالیات ماهانه مودی (غیر از درامد اجاره) کمتر از معافیت ماهانه حقوق باشد، از مجموع درآمد اجاره ماهانه و سایر درآمدها تا میزان معافیت ماهانه حقوق از مالیات اجاره معاف و باقیمانده مشمول مالیات اجاره خواهد بود.
مثلا اگر سایر درآمدهای ماهانه ۱۲۰۰۰۰۰ و معافیت ماهانه ۱۵۰۰۰۰۰ و درآمد اجاره ماهانه ۱۰۰۰۰۰۰ باشد از مجموع ۱۲۰۰۰۰۰ و ۱۰۰۰۰۰۰ تومان درامد که ۲۲۰۰۰۰۰ میشود، ۱۵۰۰۰۰۰ آن معاف و ۷۰۰۰۰۰ باقیمانده مشمول مالیات اجاره خواهد بود.

معافیت ماده ۵۵ مالیات اجاره چیست ؟

مطابق ماده ۵۵ ق.م.م :

هرگاه شخصی ملک مسکونی خود را اجاره دهد و خود ملک دیگری را برای سکونت (نه کار تجاری) اجاره کند در محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره وی، مبلغ اجاره ای که طبق سند رسمی یا قرارداد می‌پردازد از کل درآمد اجاره دریافتی او کسر خواهد شد. مثلا اگر ماهانه ۵۰۰ تومان اجاره میگیرد و ۳۰۰ تومان اجاره پرداخت میکند عدد ۲۰۰ تومان در محاسبه درآمد اجاره ماهانه او استفاده خواهد شد.

حالت دوم : هرگاه شخصی ملک مسکونی خود را اجاره دهد و برای سکونت از خانه سازمانی که کارفرما در اختیار او می‌گذارد استفاده کند، در محاسبه درآمد مشمول مالیات اجاره وی، مبلغ اجاره ای که توسط کارفرما از حقوق وی کسر میشود و یا در محاسبه مالیات حقوقش استفاده می‌شود از کل درآمد اجاره دریافتی او کسر خواهد شد. مثلا اگر ماهانه ۵۰۰ تومان اجاره میگیرد و ۳۰۰ تومان کارفرما از حقوق او بابت اجاره کسرمیکند عدد ۲۰۰ تومان در محاسبه درآمد اجاره ماهانه او استفاده خواهد شد.

مالیات املاک مسکونی خالی چگونه محاسبه میشود ؟

مطابق ماده ۵۴ مکرر ق.م.م :

واحدهای مسکونی خالی در شهرهای با جمعیت بیشتر از صدهزار نفر از سال دوم به بعد مشمول مالیات به شرح زیر هستند :

سال دوم : معادل یک دوم مالیات اجاره یک سال طبق جدول املاک مشابه

سال سوم :  معادل یک مالیات اجاره یک سال طبق جدول املاک مشابه

سال چهارم به بعد :  معادل یک و نیم برابر مالیات اجاره یک سال طبق جدول املاک مشابه

نکته ۱ : یک ملک مسکونی زمانی واحد خالی تلقی می شود که سامانه ملی املاک و اسکان کشور (موضوع تبصره ۷ ماده ۱۶۹ مکرر این قانون) آن را به عنوان واحد خالی شناسایی کرده باشد.

نکته ۲ : طبق تبصره ۷ ماده ۱۶۹ :  وزارت راه و شهرسازی موظف است حداکثر شش ماه پس از تصویب این قانون «سامانه ملی املاک و اسکان کشور» را ایجاد کند. این سامانه باید به گونه‌ای طراحی شود که در هر زمان امکان شناسایی برخط مالکان و ساکنان یا کاربران واحدهای مسکونی، تجاری، خدماتی و اداری و پیگیری نقل و انتقال املاک و مستغلات به صورت رسمی، عادی، وکالتی و غیره را در کلیه نقاط کشور فراهم سازد. وزارت راه و شهرسازی موظف است امکان دسترسی برخط به سامانه مذکور را برای سازمان امور مالیاتی کشور ایجاد کند..

نکته ۳ : سامانه ملی املاک و اسکان کشور تا کنون ایجاد نشده است و اجرای این ماده منوط به ایجاد و اجرای آن است.

مبنای محاسبه درآمد اجاره چیست ؟

مطابق ماده ۵۴ ق.م.م :

پیش فرض این است که درآمد اجاره بر اساس قرارداد اجاره ارائه شده مودی ( چه رسمی و چه عادی ) محاسبه می شود مگر در یکی از حالات زیر :

• قرارداد اجاره وجود نداشته باشد.
• مودی قرارداد اجاره ارائه ندهد.
• مبلغ درآمد اجاره نوشته شده در قرارداد از ۸۰ درصد ارقام نوشته شده در جدول املاک مشابه کمتر باشد.
• در مورد واحدهای مسکونی خالی

در هرکدام از حالتهای فوق میزان درآمد اجاره بر اساس جدول املاک مشابه تعیین خواهد شد.

نکته ۱ : جدول املاک مشابه بر اساس بخشنامه شماره ۲۰۰-۹۶-۵۱۰ مورخ ۰۷-۰۴-۹۶ توسط ادارات کل امور مالیاتی با همکاری اتحادیه املاک و سایر مراکز تهیه و در آن ارزش اجاره املاک مختلف درج میشود.

نکته ۲ : در صورتی که مستاجر یکی از اشخاص غیر مشمول مالیات یا شخص حقوقی باشد اجاره پرداختی اعلام شده توسط مستاجر قبول میشود.

نکته ۳ : اگر اداره مالیاتی براساس اسناد و مدارک مطلع شود که اجاره واقعی دریافتی بیش از درامد اجاره تشخیص داده شده اولیه بوده است (حتی اگر طبق جدول املاک مشابه تعیین شده باشد) مالیات مابه التفاوت به عنوان مالیات متمم مطالبه خواهد شد.

نکته ۴ : هر گاه مودی به مالیات تشخیص داده شده اعتراض کند و ادعا نماید درآمد اجاره واقعی کمتر از درآمد تعیین شده میباشد پرونده به هیات های حل اختلاف ارجاع میشود.

درآمد مشمول مالیات مالیات اجاره چگونه محاسبه میشود ؟

مطابق ماده ۵۳ ق.م.م :

درآمد مشمول مالیات در مالیات اجاره، ۷۵ درصد از کل اجاره دریافتی می باشد .

نکته ۱ : درآمد مشمول مالیات در مالیات اجاره املاک وقفی نیز به همین روش محاسبه میشود.

نکته ۲ : هنگامی که تمام یا مبلغی از اجاره به رهن تبدیل شده باشد مبلغ رهن باید به اجاره ماهانه تبدیل شود. (با نرخ یک و نیم درصد ).

نکته ۳ : هرگاه مستاجر خود،  ملک را اجاره دهد درآمد مشمول مالیات اجاره او تفاوت اجاره دریافتی و پرداختی خواهد بود.

نکته ۴ : شرکتهایی که خانه های سازمانی در اختیار کارکنان خود قرار میدهند در صورت تشخیص مالیات عملکرد طبق دفاترشان مشمول این مالیات اجاره نخواهند بود.

نکته ۵ : محل سکونت خود مالک، پدر و مادر و فرزندان و اجداد یا افراد تحت تکفل مالک به میزان یک واحد برای هر نفر از مالیات اجاره معاف است.

نکته ۶ : املاکی که رایگان در اختیار اشخاص غیرمشمول مالیات (اشخاص ماده ۲) قرار بگیرد از مالیات اجاره معاف است.

نکته ۷ : املاکی که با اثاثه یا ماشین‌آلات اجاره داده می‌شود، مبلغ اجاره دریافتی بابت اثاثه و ماشین‌آلات نیز به درآمد اجاره اضافه میشود.

نکته ۸ : در صورتی که مستاجر ساختمانی در داخل ملک بسازد ، در سال اتمام ساخت و تحویل به میزان ۵۰ درصد ارزش روز آن ساختمان به درآمد اجاره اضافه خواهد شد.

نکته ۹ : هزینه هایی که مستاجر انجام میدهد در صورتی که طبق قانون یا قرارداد یا عرف به عهده مالک باشد به درآمد اجاره آن سال اضافه میشود.

نکته ۱۰ : در صورتی که صاحب ملک بابت عرصه (زمین) اجاره ای میپردازد این مبلغ از درآمد اجاره کسر میشود.

نکته ۱۱ : زمانی که مالک ملک را بفروشد ولی در مبایعه نامه مهلتی جهت تخلیه گرفته باشد تا شش ماه اجاری تلقی نمیشود مگر اینکه مبلغی به عنوان اجاره بپردازد که در آن صورت اجاری است. در حالتی که فروش با شرط خاصی انجام شده است تا موقعی که فروشنده در ملک ساکن است و آن شرط هنوز اتفاق نیفتاده است اجاری تلقی نمیشود مگر اینکه مبلغی به عنوان اجاره بپردازد که در آن صورت اجاری است.

نکته ۱۲ : هرگاه مستاجر شخص حقوقی باشد باید مالیات اجاره را محاسبه و از مبلغ اجاره کسر کند و تا پایان ماه بعد به اداره مالیاتی محل ملک پرداخت کند و رسید آن را به صاحب ملک بدهد.

نکته ۱۳ : شرکتهای سازنده مسکن اگر قبل از انتقال قطعی ملک را تحویل خریدار دهند اگر مالیات نقل و انتقال ماده ۵۹ را در زمان تحویل پرداخت کرده باشند مشمول مالیات اجاره آن ملک نخواهند بود.

نکته ۱۴ : مالکان مجتمع‌های مسکونی دارای بیش از سه واحد اجاری که با رعایت الگوی مصرف مسکن بنا به اعلام وزارت مسکن و شهرسازی ساخته شده یا می‌شوند در طول مدت اجاره از صددرصد (۱۰۰%) مالیات اجاره معاف می‌باشد

نکته ۱۵ : هر شخص در تهران از مجموع املاک مسکونی خود تا متراژ ۱۵۰ متر آن از مالیات اجاره معاف میباشد و مازاد آن مشمول مالیات اجاره خواهد بود . جهت سایر مناطق این معافیت ۲۰۰ متر میباشد.