مطابق با ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم معافیتهای درآمدهای حقوق بشرح زیر خلاصه شده‌اند:
نکته مهم: موارد زیر عناوین معافیت های حقوق بوده و دلیل راحتی در مطالعه فهرست شده‌اند، جهت مطالعه موارد معافیت حقوق به تفصیل، اینجا کلیک نمایید
۱- رؤسا و اعضای مأموریت‌های سیاسی خارجی در ایران، رؤسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی فوق العاده، رؤسا و اعضای هیأت‌های نمایندگی سازمان ملل متحد و مؤسسات تخصصی.
۲- رؤسا و اعضای مأموریت‌های کنسولی خارجی در ایران
۳- کارشناسان خارجی
۴- کارمندان محلی سفارتخانه‌ها و کنسولگری‌ها
۵– حقوق بازنشستگی، وظیفه، مستمری، پایان خدمت، خسارت اخراج و بازخرید خدمت و وظیفه یا مستمری پرداختی به وراث و حق سنوات و حقوق ایام مرخصی استفاده نشده.
۶- هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل.
۷- مسکن واگذاری در محل کارگاه یا کارخانه جهت استفاده کارگران و خانه‌های ارزان قیمت سازمانی .
۸- وجوه حاصل از بیمه بابت جبران خسارت بدنی و معالجه و امثال آن.
۹- عیدی سالانه یا پاداش آخر سال جمعاً معادل یک دوازدهم میزان معافیت مالیاتی موضوع ماده ۸۴ این قانون.
۱۰- خانه‌های سازمانی که با اجازه قانونی یا به موجب آیین نامه‌های خاص در اختیار مأموران کشوری گذارده میشود.
۱۱- هزینه معالجه کارکنان یا افراد تحت تکفل آنها به استناد اسناد و مدارک مثبته.
۱۲- مزایای غیرنقدی پرداختی به کارکنان حداکثر معادل دو دوازدهم معافیت موضوع ماده ۸۴ این قانون.
۱۳- درآمد حقوق پرسنل نیروهای مسلح جمهوری اسلامی، وزارت اطلاعات، جانبازان انقلاب اسلامی، جنگ تحمیلی و آزادگان.
مطابق با ماده ۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم:
پنجاه درصد (۵۰%) مالیات حقوق کارکنان شاغل در مناطق کمتر توسعه یافته طبق فهرست سازمان مدیریت و برنامه‌ریزی کشور بخشوده میشود.
بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۹۷۳۰
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۶/۲۵
ابلاغ رای هیات عمومی دیوان عدالت اداری مبنی برابطال اطلاق دستورالعمل شماره ۲۴۴۶۸/۲۰۰/ص مورخ ۱۳۹۰/۰۱/۲۷ و بخشنامه های مربوط برای دفاتر اسناد رسمی مبنی بر ارائه صورت حساب فصلی
به پیوست تصویر رأی هیأت عمومی دیوان عدالت اداری در خصوص دادنامه شماره ۳۷۹ مورخ ۱۳۹۶/۰۴/۲۷ مبنی بر اطلاق دستورالعمل و بخشنامه های مورد شکایت به شرح مندرج در گردش کار که دفاتر اسناد رسمی را مشمول تکلیف ارائه صورت حساب فصلی کرده مغایر قوانین فوق الذکر و خارج از حدود اختیارات مراجع تصویب آنها میباشد و به استناد بند(۱)ماده (۱۲) و موارد(۱۳) و (۸۸) قانون تشکیلات و آیین دادرسی دیوان عدالت اداری مصوب ۱۳۹۲ از تاریخ تصویب ابطال میشود جهت اطلاع و اقدام لازم ارسال میگردد. /۴۰-۱۴-۱/۱۶۹
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۹۶/۹۶
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۷/۰۳
تبصره ۲ ماده ۱۱۹ قانون پنج ساله پنجم توسعه درخصوص شرط تسلیم اظهارنامه مالیاتی برای استفاده از هرگونه معافیت مالیاتی
با توجه به سوالات و ابهامات مطرح شده در خصوص تاریخ اجرای مقررات موضوع تبصره ۲ ماده ۱۱۹ قانون پنج ساله پنجم توسعه راجع به اشخاص حقوقی که سال مالی آنها قبل از ۱۳۹۰/۰۱/۰۱ شروع و پایان سال مالی آنها در طی سال ۱۳۹۰ می باشد، بدینوسیله یادآور می گردد:
مفاد تبصره ۲ ماده ۱۱۹ قانون برنامه پنج ساله پنجم توسعه درخصوص اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از ۱۳۹۰/۰۱/۰۱ و بعد از آن شروع می شود، جاری می باشد. ۲۰-۹/۳
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۹۶/۹۹
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۷/۱۰
پذیرش تلفات شبکه های انتقال و توزیع نیروی برق به عنوان هزینه های قابل قبول مالیاتی
در اجرای تبصره یک ماده ۱۴۸ قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۱۳۶۶/۱۲/۰۳ و اصلاحیه های بعدی آن، با توجه به پیشنهاد شماره ۲۰۰/۹۲/۶۱ مورخ ۱۳۹۶/۰۶/۱۳ این سازمان و موافقت شماره ۱۲۹۴۰۳ مورخ ۱۳۹۶/۰۷/۰۱ وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی، بدین وسیله مقرر می دارد:
میزان تلفات شبکه های انتقال و توزیع نیروی برق در صورتی که در بودجه سالانه شرکتهای مربوط درج و به تصویب مجامع عمومی آنها رسیده باشد، مشروط به ارائه اسناد و مدارک مبنی بر تحقق تلفات مذکور حداکثر به میزان یازده درصد (۱۱%)، به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی سال مربوط تلقی گردد.۵۳-۲/۷
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۹۶/۱۰۷
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۷/۲۹
ارسال فهرست اطلاعات شرکت ها و موسسات دانش بنیان که در سال ۱۳۹۵ از سوی کارگروه موضوع ماده ۳ آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکت ها و موسسات دانش بنیان تایید شده اند
پیرو بخشنامه های منتهی به شماره ۲۰۰/۹۵/۶۰ مورخ ۱۳۹۵/۰۹/۱۴، به پیوست تصویر نامه شماره ۵۱۶۴/۱۱ مورخ ۱۳۹۶/۰۷/۰۵ معاون محترم علمی و فناوری رئیس جمهور منضم به فهرست اطلاعات ۲۴۰۱ شرکت و موسسه دانش بنیان مورد تأیید کارگروه «ارزیابی و تشخیص صلاحیت شرکتها و موسسات دانش بنیان و نظارت بر اجراء» موضوع ماده۳ آیین نامه اجرایی قانون حمایت از شرکتها و موسسات دانش بنیان برای سال ۱۳۹۵، جهت اطلاع و بهره برداری ارسال می گردد.
لازم به ذکر است، مصادیق فعالیتهای دانشبنیان مربوط به شرکتها و موسسات موصوف، در سامانه اشخاص حقوقی بخش استعلامها قابل مشاهده و دسترسی می باشد.۱-۵۷-۱۵/۷
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
بخشنامه
شماره: ۲۶۰/۹۶/۱۰۸
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۷/۲۹
معافیت خودروهای برقی بنزینی، موتورسیکلت و خودروهای الکتریکی تولید داخل از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده
به موجب تبصره ماده (۹) قانون هوای پاک مصوب ۱۳۹۶/۰۴/۲۵ مجلس شورای اسلامی مقرر گردیده:«خودروهای برقی بنزینی، موتور سیکلت و خودروهای الکتریکی تولید داخل از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف می باشد.»
بر این اساس عرضه کالاهای مذکور مشمول معافیت قانون مالیات بر ارزش افزوده می باشد.(اک ۲۶/۰۷)
محمد مسیحی
معاون مالیات بر ارزش افزوده
بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۹۶/۱۱۶
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۸/۲۰
موضوع :
اصلاح جدول حد آستانه (حداقل رقم اطلاعات) ماده (۸) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴
پیرو ابلاغ آییننامه اجرایی موضوع تبصره (۵) ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ طی بخشنامه شماره ۴۱۹۹۷/۲۳۰ مورخ ۰۲/۱۱/۱۳۹۵، بر اساس پیشنهاد شماره ۱۰۵۷۴/۲۰۰ مورخ ۰۶/۰۷/۱۳۹۶ سازمان امور مالیاتی کشورکه به تصویب وزرای محترم امور اقتصادی و دارائی و دادگستری رسیده است، بخشی از جدول موضوع ماده (۸) آییننامه مذکور اصلاح گردید. به پیوست متن اصلاحیه شماره ۱۵۲۶۳۷ مورخ ۲۶/۰۷/۱۳۹۶ جهت اطلاع و اقدام لازم ابلاغ میشود.
لازم به ذکر است سایر مفاد جدول موضوع ماده (۸) آیین نامه مذکور کماکان به قوت خود باقی است.
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
از هر نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام شرکتها اعم از ایرانی و خارجی در بورس‌ها یا بازارهای خارج از بورس دارای مجوز، مالیات مقطوعی به میزان نیم درصد (۰٫۵%) ارزش فروش سهام و حق تقدم سهام وصول خواهد شد و از این بابت وجه دیگری به عنوان مالیات بردرآمد نقل و انتقال سهام و حق تقدم سهام و مالیات بر ارزش افزوده خرید و فروش مطالبه نخواهد شد.
کارگزاران بورس‌ها و بازارهای خارج از بورس مکلفند مالیات یاد شده را به هنگام هر انتقال از انتقال دهنده وصول و به حساب تعیین شده از طرف سازمان امور مالیاتی کشور واریز نمایند و ظرف ده روز از تاریخ انتقال، رسید آن را به همراه فهرستی حاوی تعداد و مبلغ فروش سهام و حق تقدم مورد انتقال به اداره امور مالیاتی محل ارسال کنند.
تبصره ۱- تمامی درآمدهای صندوق سرمایه‌گذاری درچهارچوب این قانون و تمامی درآمدهای حاصل از سرمایه‌گذاری در اوراق بهادار موضوع بند (۲۴) ماده (۱) قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران مصوب ۱۳۸۴ و درآمدهای حاصل از نقل و انتقال این اوراق یا درآمدهای حاصل از صدور و ابطال آنها از پرداخت مالیات بردرآمد و
مالیات برارزش افزوده موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۲/۳/۱۳۸۷ معاف میباشد و از بابت نقل و انتقال آنها و صدور و ابطال اوراق بهادار یاد شده مالیاتی مطالبه نخواهد شد.
تبصره ۲- سود و کارمزد پرداختی یا تخصیصی اوراق بهادار موضوع تبصره(۱) این ماده به استثنا سود سهام و سهم‌الشرکه شرکتها و سود گواهی‌های
سرمایه‌گذاری صندوق‌ها، مشروط به ثبت اوراق بهادار یاد شده نزد سازمان جزء هزینه‌های قابل قبول برای تشخیص درآمد مشمول مالیات ناشر این اوراق بهادار محسوب میشود.
تبصره ۳- در صورتی که هر شخص حقیقی یا حقوقی مقیم ایران که سهامدار شرکت پذیرفته در بورس یا بازار خارج از بورس، سهام یا حق تقدم خود را در بورس‌ها یا بازارهای خارج از بورس خارجی بفروشد، از این بابت هیچ گونه مالیاتی در ایران دریافت نخواهد شد.
تبصره ۴- صندوق سرمایه‌گذای مجاز به هیچ‌گونه فعالیت اقتصادی دیگری خارج از مجوزهای صادره از سوی سازمان نمی‌باشد.
تبصره ۵- نقل و انتقال اوراق بهادار بازارگردانی بازارگردانان دارای مجوز از سازمان بورس و اوراق بهادار در بورس و فرابورس از پرداخت مالیات مقطوع نیم درصد (۰٫۵%) این ماده، معاف است. (الحاقی از ماده ۳۳ قانون رفع موانع تولید، مصوب ۱/۲/۱۳۹۴)
بخشنامه
شماره: ۲۰۰/۹۶/۱۱۷
تاریخ: ۱۳۹۶/۰۸/۲۳
موضوع :
تمدید مهلت ارسال فهرست معاملات فصلی فصول بهار، تابستان و پاییز ۱۳۹۶ تبصره (۳) ماده ( ۱۰) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ( ۳ ) ماده ( ۱۶۹ ) قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱
بر اساس پیشنهاد شماره ۱۲۹۲۶/۲۰۰ مورخ ۱۳/۰۸/۱۳۹۶ سازمان امور مالیاتی کشور و موافقت وزیر محترم امور اقتصادی و دارایی هامش نامه پیشنهاد، در اجرای اختیارات تبصره (۳) ماده (۱۰) آیین نامه اجرایی موضوع تبصره (۳) ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم اصلاحی مصوب ۳۱/۰۴/۱۳۹۴، مهلت ارسال اطلاعات فهرست معاملات فصول بهار، تابستان و پاییز سال ۱۳۹۶ تا نیمه اردیبهشت ماه سال ۱۳۹۷( ۱۵/۰۲/۱۳۹۷ ) تمدید می شود. / ۱۸-۱۴-۱/۱۶۹
سید کامل تقوی نژاد
رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور
پیوست
از تاریخ لازم‌الاجراء شدن قانون اصلاح قانون مالیاتهای مستقیم مصوب ۳۱/۴/۱۳۹۴ احکام مالیاتی قوانین زیر لغو میشود.
- مواد (۲۹) و (۷۱) قانون نظام صنفی کشور اصلاحی مصوب ۱۲/۶/۱۳۹۲
- ماده (۱۷) قانون استفاده از حداکثر توان تولیدی و خدماتی در تأمین نیازهای کشور و تقویت آن در امر صادرات و اصلاح ماده (۱۰۴) قانون مالیاتهای مستقیم- مصوب ۱/۵/۱۳۹۱
- ماده (۶) قانون تنظیم بخشی از مقررات تسهیل نوسازی صنایع کشور و اصلاح ماده (۱۱۳) قانون سوم توسعه اقتصادی، اجتماعی و فرهنگی جمهوری اسلامی ایران مصوب ۲۴/۵/۱۳۸۲
- استثنای مذکور در بند (ج) ماده (۱) و ماده (۶) قانون تسهیل تنظیم اسناد در دفاتر اسناد رسمی مصوب ۱۳۸۶
- ماده (۶۶) قانون الحاق موادی به قانون تنظیم بخشی از مقررات مالی دولت مصوب ۱۳۸۴
تاریخ اجرای این قانون به استثنای مواردی که در همین قانون ترتیب دیگری برای آن مقرر شده است، از ابتدای سال ۱۳۹۵ میباشد لیکن کلیه اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغل موضوع ماده (۹۵) این قانون که سال مالی آنها از ۱/۱/۱۳۹۴ و بعد از آن شروع میشود از لحاظ تسلیم اظهارنامه، ترتیب رسیدگی و مقررات ماده ۲۷۲ و نرخ مالیاتی، مشمول احکام این قانون می‌باشند.
دولت می‌تواند معادل یک درصد (۱%) از کل درآمدهای حاصل از مالیاتهای مستقیم موضوع این قانون که به خزانه‌داری کل کشور واریز میشود، در قالب ردیف مشخصی در قوانین بودجه سالانه در اختیار وزارت کشور قرار دهد تا پس از مبادله موافقتنامه، به نسبت شاخص جمعیت به دهیاری‌ها و شهرداری‌های شهرهای زیر دویست و پنجاه هزار نفر جمعیت پرداخت شود.
مالیات سازمان‌ها و مؤسسات وابسته به شهرداری‌ها که به موجب قانون برای انجام وظایف ذاتی شهرداری در امور عمومی، شهری و خدماتی تشکیل و صددرصد (۱۰۰%) سرمایه و دارایی آن متعلق به شهرداری است با نرخ صفر میباشد.
