بخشنامه

شماره: ۲۰۰/۹۶/۱۵۸

تاریخ: ۱۳۹۶/۱۲/۰۷

ابلاغ نظر اکثریت شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۳۶-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۶/۱۰/۰۳ درخصوص مقررات تبصره ۷ ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱

 به پیوست نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورتجلسه شماره ۳۶-۲۰۱ مورخ ۳/۱۰/۱۳۹۶ در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیات های مستقیم در ارتباط با مقررات تبصره ۷ ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم مصوب ۱۳۹۴/۰۴/۳۱ ، جهت اجراء ابلاغ می گردد.

ضمنا لازم است موارد زیر در حسابرسی های مالیاتی و مراجع حل اختلاف مالیاتی مد نظر قرار گیرد:

الف- درخصوص اشخاص حقوقی:

۱-­ در مواردی که تعیین مالیات اشخاص حقوقی تخفیف موضوع تبصره های (۶) و (۷) ماده ۱۰۵ قانون فوق توأمان قابل اعمال باشد، با توجه به سیاق عبارت تبصره (۷) فوق (نرخ های مذکور) می بایست ابتدا تخفیف نرخ تبصره (۶) و سپس تخفیف نرخ تبصره (۷) اعمال گردد.

۲- در مواردی که در تعیین مالیات اشخاص حقوقی می بایست تخفیف موضوع تبصره (۷) ماده ۱۰۵ و معافیت موضوع بند (ر) ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم اعمال شود، مقتضی است ابتدا تخفیف موضوع تبصره (۷) ماده ۱۰۵ و سپس معافیت موضوع بند (ر) ماده ۱۳۲ قانون مذکور اعمال گردد.

۳- در مواردی که اشخاص حقوقی در دوره سال مالی قبل کمتر از یک سال مالیاتی فعالیت داشته اند و یا سال مالی خود را تغییر داده باشند، اعمال مفاد تبصره (۷) ماده ۱۰۵ قانون مالیات های مستقیم فارغ از مدت فعالیت در مورد این گونه مودیان نیز جاری می باشد.

۴- با توجه به مفاد ماده ۲۸۱ قانون مالیات های مستقیم، مشوق موضوع تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مذکور صرفا درخصوص اشخاص حقوقی که سال مالی آنها از ۱/۱/۱۳۹۵ و به بعد شروع می شود، قابل اعمال است.

ب- در خصوص اشخاص حقیقی:

۱-­ تخفیف نرخ موضوع تبصره ماده ۱۳۱ قانون مزبور، کلیه درآمدهای اشخاص حقیقی در منابع مختلف مالیاتی که دارای درآمد ابرازی مشمول مالیات اعم از درآمد حاصل از اجاره املاک، مشاغل و اتفاقی( موضوع ماده ۱۲۳ قانون مذکور) می باشند را شامل می گردد، لکن در محاسبات مربوط به تعیین تخفیف می بایست درآمد ابرازی مشمول مالیات هر منبع و هر شغل جداگانه مد نظر قرار گیرد .

۲- در صورت احراز تخفیف نرخ برای اشخاص حقیقی کلیه نرخ های موضوع ماده ۱۳۱ قانون متأثر از این امر شده و تخفیف محاسبه شده در تمام طبقات ماده اخیر الذکر مد نظر قرار می گیرد .(به عنوان مثال در صورتی که درآمد مشمول مالیات یک مودی دارای فعالیت شغی بعد از کسر معافیت ها مبلغ     ۱,۲۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال گردد و با احراز شرایط از ۳ درصد تخفیف نرخ برخوردار شود، مالیات او به ترتیب تا   ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال با نرخ ۱۲ درصد، تا مبلغ ۱,۰۰۰,۰۰۰,۰۰۰ ریال نسبت به مازاد ۵۰۰,۰۰۰,۰۰۰ریال با نرخ ۱۷ درصد و مابقی با نرخ ۲۲ درصد محاسبه می گردد.

۳- در صورتی که اشخاص حقیقی صاحبان مشاغل در یک محل دارای تغییر شغل باشند، این تخفیف نرخ با احراز سایر شرایط قابل اعمال است، لکن در صورتی که نسبت به تغییر نشانی (تغییر مکان فعالیت شغلی) اقدام نمایند، این تخفیف قابل اعمال نمی باشد.

۴-­ مفاد بند (۳) فوق در خصوص صاحبان مشاغلی که به واسطه یک مجوز دارای یک پرونده مالیاتی هستند(تبصره ۱ ماده ۳ آیین نامه اجرایی موضوع تبصره ۳ ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم) لازم الرعایه نبوده و می بایست در صورت احراز انجام فعالیت در سال پایه و سال بعد آن در قالب مجوز مورد نظر تخفیف مربوط در صورت احراز اعمال گردد.

۵-­ در مواردی که در تعیین مالیات صاحبان مشاغل می بایست تخفیف موضوع تبصره ماده ۱۳۱ قانون مذکور و معافیت موضوع بند (ر) ماده ۱۳۲ قانون مالیات های مستقیم اعمال شود، مقتضی است ابتدا تخفیف موضوع تبصره ماده ۱۳۱ قانون یاد شده و سپس معافیت موضوع بند (ر) فوق اعمال گردد.

۶-­ نظر به اینکه صاحبان مشاغل که در سال قبل (سال پایه) در اجرای تبصره ماده ۱۰۰ قانون، مالیات آنها به صورت مقطوع تعیین گردیده است، دارای درآمد ابرازی مشمول مالیات برای سال قبل (سال پایه) نمی باشند، لذا مفاد تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم ( برای سال بعد از شمول تبصره ماده ۱۰۰ قانون) در مورد آنها جاری نمی باشد.

۷-­ در مورد صاحبان مشاغلی که به صورت مشارکت فعالیت دارند هریک از شرکاء نسبت به سهم درآمد ابرازی مشمول مالیات سال قبل (سال پایه) و سال جدید خود ( درصورت دارا بودن شرایط) می توانند از مفاد تبصره ماده ۱۳۱ قانون مالیات های مستقیم استفاده نمایند.

ج- مقررات عمومی:

۱-­ عدم فعالیت در قسمتی از یک سال مالیاتی مودی تأثیری در محاسبات نداشته و درآمد ابرازی مشمول مالیات سال پایه و سال بعد از آن بدون توجه به مدت فعالیت طی هر سال در محاسبات لحاظ می گردد.

۲-­ منظور از تسویه در تبصره ۷ ماده ۱۰۵ و تبصره ماده ۱۳۱ قانون فوق، صرفا پرداخت بدهی مالیاتی قطعی شده سال قبل (سال پایه) بوده و این موضوع قابل تسری به بدهی های قطعی شده سال های قبل از سال پایه نمی باشد. بدیهی است در صورتی که مالیات تشخیصی سال قبل در مهلت مندرج در نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی به شرح فوق به قطعیت نرسیده باشد صرفا می بایست مالیات اظهارنامه در مهلت مورد نظر پرداخت شده باشد.

۳-­ منظور از بدهی های مالیاتی مندرج در تبصره ماده ۱۳۱ و تبصره ۷ ماده ۱۰۵ قانون مذکور کلیه بدهی های قطعی شده سال قبل، اعم از اصل و جرایم متعلقه تصریح شده در قانون مالیات های مستقیم بوده و به سایر بدهی های مالیاتی مالیاتی مودی مربوط به سایر قوانین ارتباطی نخواهد داشت.

۴-­ با توجه به نظر اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی در خصوص ابهامات اول و دوم، منظور از درآمد ابرازی مشمول مالیات، کلیه در درآمدهای مشمول مالیات ابرازی مودی در سال پایه و سال بعد که به نرخ های مذکور در مواد ۱۰۵ و ۱۳۱ مشمول مالیات می باشند، خواهد بود.

۵-­ در صورت احراز تخفیف برای هر مودی، این تخفیف قابل اعمال به کلیه درآمد مشمول مالیات تعیین شده برای مودی (به استثنای درآمد مشمول مالیات تعیین شده و به واسطه کتمان درآمد) می باشد، تخفیف مزبور قابل اعمال به درآمد مشمول مالیات تعیین شده به واسطه برگشت هزینه های واحد مالیاتی و همچنین اقلام موثر در افزایش درآمد مشمول مالیات از محل حساب تعدیل سنواتی نیز می باشد.

۶-­ با توجه به مفاد تبصره ۱ ماده ۱۴۶ قانون مالیات های مستقیم، نظر به اینکه شرط برخورداری از نرخ صفر و هر گونه معافیت یا مشوق مالیاتی، ارائه اظهار نامه، دفاتر و یا اسناد و مدارک موضوع ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم در موعد مقرر است و از آنجایی که تخفیف موردنظر از مصادیق مشوق های مالیاتی می باشد، لذا در صورت عدم ارائه دفاتر و یا اسناد و مدارک حسب مورد بنا به درخواست اداره امور مالیاتی برای حسابرسی، موجب عدم برخورداری از تخفیف موصوف خواهد شد.

۷-­ در صورت عدم ابراز درآمد مشمول مالیات در سال پایه ( ابراز صفر و یا زیان) تخفیف مورد نظر قابل اعمال نخواهد بود.

۸-­ در صورتی که مودی به هر دلیلی در اظهار نامه مالیاتی تسلیمی علیرغم استحقاق برخورداری از این تخفیف نسبت به ابراز آن در اظهارنامه خود اقدام ننموده باشد، لکن در زمان حسابرسی مالیاتی و یا مراجع حل اختلاف مالیاتی احراز گردد مودی امکان برخورداری از تخفیف مورد نظر را دارا است، اداره امور مالیاتی ذیربط با هیأت های حل اختلاف مالیاتی می بایست نسبت به اعمال آن اقدام نمایند و در صورتی که مودی به واسطه ابراز، مالیات بیشتری را پرداخت نموده باشد اضافه پرداختی مورد نظر فارغ از مفاد تبصره ۲ ماده ۲۱۰ قانون مالیات های مستقیم با رعایت مقررات مربوطه قابل استرداد می باشد.

سید کامل تقوی نژاد

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور

بخشنامه

شماره: ۲۳۰/۹۶/۱۵۵

تاریخ: ۱۳۹۶/۱۱/۲۵

ابلاغ صورت جلسه شورای عالی مالیاتی درخصوص مرور زمان مالیات مربوط به انتقال حق واگذاری محل موضوع تبصره ۲ ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم

به پیوست رأی اکثریت اعضای شورای عالی مالیاتی موضوع صورت جلسه شماره ۴۱-۲۰۱ مورخ ۱۳۹۶/۱۰/۱۹ درخصوص مرور زمان مالیات مربوط به انتقال حق واگذاری محل موضوع تبصره ۲ ماده ۵۹ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی مصوب ۲۷/۱۱/۱۳۸۰ که در اجرای بند ۳ ماده ۲۵۵ قانون مالیات های مستقیم اصلاحی ۳۱/۰۴/۱۳۹۴ صادر و به تنفیذ رئیس کل محترم سازمان امور مالیاتی کشور رسیده است، برای اجرا و بهره برداری ابلاغ می گردد.

نادر جنتی

معاون مالیات های مستقیم

جرائم صورت معاملات فصلی

نکات

نکته ۱: در صورت انجام تخلفات موضوع ردیف­ های یک الی سه این جدول در هر معامله، جریمه قابل محاسبه و مطالبه حداکثر معادل 2% مبلغ همان معامله خواهد بود.

نکته 2 : این جرائم مذکور با رعایت مهلت مقرر در ماده 157 قانون قابل مطالبه خواهد بود.

مستند قانونی :

این جرائم به موجب فصل هفتم آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 اصلاحی مصوب 31-04-1394 قانون مالیات های مستقیم به شماره 200/3949/46378 مورخ 1395/03/18 اعلام شده اند.

۱- وارد سایت سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی tax.gov.ir  شوید.

۲- روی کادر  “صورت معاملات فصلی الکترونیکی”  کلیک کنید.

۳- از قسمت اسناد قابل دانلود روی گزینه “دانلود نرم افزار غیر برخط نسخه 4.0.3.5 سال 1399” کلیک کنید.

4 – یک فایل زیپ با نام TTMS_ver4035.zip در فولدر دانلود ذخیره شده است. روی آن کلیک راست کرده و گزینه Extract Here  را انتخاب کنید. یک پوشه با نام TTMS_ver4035 ایجاد خواهد شد. وارد آن شوید.

5- روی فایل TTMS_Setup_4035.msi  که فایل نصب نرم افزار غیر برخط (آفلاین) صورت معاملات فصلی است دوبار کلیک کنید.

6 – در همه صفحات نصب دکمه Next  را بزنید تا نصب کامل شود.

7- یک میانبر از نصب نرم افزار غیر برخط (آفلاین) صورت معاملات فصلی در دسکتاپ با نام TTMS  ایجاد شده است. روی آن کلیک کنید.

8- ابتدا باید تعیین نمایید که قصد ارسال اطلاعات معاملات فصلی چه سالی را دارید. “اطلاعات سال ۱۳۹۵ و قبل از آن”  و “اطلاعات سال ۹۶ به بعد” در دو بخش مجزا قابل ثبت هستند. روی دکمه “اطلاعات سال ۹۶ به بعد” کلیک کنید.

9- در محیط اصلی نرم افزار ابتدا باید روی دکمه انتخاب فایل اکسس کلیک نمایید.

دقت فرمایید :

در روش ارسال آفلاین صورت معاملات فصلی برای ورود اطلاعات هر فصل نیاز به یک فایل اکسس خالی و خام داریم. به این معنی که قبل از باز کردن نرم افزار باید یک نسخه از فایل اکسس با نام اولیه TTMS_96_New.mdb را در پوشه مورد نظر خود کپی نماییم. این فایل در پوشه TTMS_ver4035 که فایلهای نصب نرم افزار در آن قرار گرفته اند موجود می باشد.

10- پس از زدن دکمه انتخاب فایل اکسس فایل اکسس خام و خالی که در بالا اشاره شد را از مسیری که در آن قرار گرفته است انتخاب نمایید. با انتخاب فایل اکسس اگر مربوط به سال ۹۵ و قبل از آن باشد آیکن ۴ جدول و اگر مربوط به سال ۹۶ و بعد از آن باشد ۹ جدول گزارشات فعال و روشن میشود.

جداول سال 96 به بعد به شرح زیر است:

فروش

خرید

صادرات / فروش به شخص خارجی

واردات / خرید از شخص خارجی

اطلاعات پیمانکار در پیمان های بلند مدت

اطلاعات کارفرما در پیمان های بلند مدت

حق العمل کاری

اجاره

گزارش فعالیت های ساخت و فروش املاک

11- روی هر کدام از انواع جداول اطلاعات که در آن حیطه معاملاتی در طی فصل داشته اید کلیک نمایید.

12- ابتدا سال و فصل را از تب اول مشخص نمایید و دکمه ثبت را بزنید.

13- سپس از تب دوم جهت وارد کردن اطلاعات مربوط به آن جدول استفاده نمایید. برای وارد نمودن هر هرکورد از دکمه های جدید و ثبت استفاده کنید. جهت ویرایش هر رکورد که وارد کرده اید از فهرست رکوردها آن رکورد را انتخاب کنید و پس از اصلاح دکمه ویرایش را بزنید.

14- از تب نمایش جمع کل میتوانید جمع اعداد اطلاعات وارد شده را مشاهده و کنترل نمایید.

15- پس از ثبت تمام اطلاعات معاملات در جداول مختلف باید ضمن صحت سنجی اطلاعات وارد شده مشخصات خود را به عنوان ارسال کننده گزارش وارد نمایید. جهت این کار از منوی مشخصات و صحت سنجی روی نام یکی از جداولی که وارد نموده اید کلیک کنید.

16- در صفحه باز شده همه اطلاعات درخواستی را تکمیل نمایید. دقت نمایید شناسه ملی یا کدملی و نام کاربری وارد شده و اداره کل امور مالیاتی مهمترین اطلاعاتی است که ثبت می شود. در صورت اشتباه در این اقلام گزارش به نام شما ثبت نخواهد شد. پس از تکمیل اطلاعات دکمه ثبت را بزنید.

نکته : با کلیک روی عنوان هر کدام از جداولی که اطلاعات ثبت نموده اید کلیه رکوردهای وارد شده در آن جدول صحت سنجی شده و در صورتی که اشتباهی در ثبت اطلاعات وجود داده باشد آن خطا نمایش داده میشود. باید با مراجعه به جدول مربوطه خطا را رفع و دوباره صحت سنجی نمایید. اما با یک بار وارد نمودن اطلاعات فرستنده گزارش برای هر کداوم از جداول نیازی به تکمیل مجدد جهت سایر جداول نمیباشد.

17- ارسال جداول به سایت سازمان امور مالیاتی

از منوی “صحت سنجی و ارسال” به نوبت باید تمام جداول حاوی اطلاعات را ارسال کنید. روی گزینه ارسال اطلاعات “نام جدول” کلیک نمایید.

سال و فصل را مجددا تایید نمایید.

دکمه بررسی داده ها را کلیک نمایید. در صورت تایید داده ها دکمه ارسال اطلاعات / تحویل سی دی به سازمان را کلیک کنید.

نام کاربری و رمز عبور خود را وارد نموده و دکمه ارسال را بزنید.

در صورت ارتباط با اینترنت و صحت نام کاربری و کلمه عبور این جدول به سایت سازمان ارسال می شود.

به همین ترتیب تمام جداولی که حاوی اطلاعات است را ارسال نمایید.

پس از ارسال این گزارش در وضعیت ثبت اولیه در سامانه آنلاین  معاملات فصلی بارگزاری شده است. باید وارد سامانه آنلاین  معاملات فصلی شوید و اقدام به ثبت نهایی آن نمایید.

نکته :  پس از ارسال اطلاعات به سایت سازمان امور مالیاتی حداقل چند ساعت بعد امکان مراجعه به سایت و سامانه آنلاین و تایید نهایی گزارش وجود دارد.

جهت کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره نام و شماره خود را ثبت بفرمایید

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

روش ورود به سامانه آنلاین (برخط) صورت معاملات فصلی و ارسال صورت معاملات فصلی

۱- وارد سایت سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی به نشانی tax.gov.ir  شوید.

۲- روی کادر  “صورت معاملات فصلی الکترونیکی”  کلیک کنید.

۳- در صفحه بعد روی گزینه “سامانه صورت معاملات” کلیک نمایید.

۴- در کادر سمت راست نام کاربری و کلمه عبور و تصویر امنیتی را وارد نمایید.

نکته : نام کاربری و رمز عبور پس از طی فرایند ثبت نام کد اقتصادی و تکمیل مراحل توسط پست و یا به روش پیامکی برایتان ارسال شده است. نام کاربری برای اشخاص حقوقی (شرکتها) با شناسه ملی شرکت و برای اشخاص حقیقی (مشاغل) با کد ملی مودی اصلی شروع می‌شود.

۵- اکنون وارد محیط کاربری سامانه صورت معاملات فصلی شده اید و ۱۱ جدول به شرح ذیل قابل مشاهده و اقدام است:

جدول فروش

جدول خرید

جدول صادرات / فروش به شخص خارجی

جدول واردات / خرید از شخص خارجی

جدول اطلاعات پیمانکار در پیمان های بلند مدت

جدول اطلاعات کارفرما در پیمان های بلند مدت

جدول حق العمل کاری

جدول اجاره

جدول گزارش فعالیت های ساخت و فروش املاک

جدول امتناع برای پیش از سال ۱۳۹۵

جدول عرضه به مصرف کننده نهایی برای سال ۱۳۹۵

دسترسی به هرکدام از جداول در هر مرحله با استفاده از منوی “ابزار” در بالای صفحه امکان پذیر است.

۶- با کلیک روی هرعنوان از جداول فهرست گزارشاتی که تاکنون در سالها و فصول مختلف ثبت نموده اید قابل مشاهده می باشد.

هر گزارش که در ستون وضعیت به عنوان “ثبت نهایی”  باشد نهایی تلقی شده و قابل حذف نخواهد بود، اما وضعیت “ثبت اولیه” قابلیت اصلاح، حذف و نهایی شدن را خواهد داشت.

درستون “کد رهگیری” گزارشاتی که ثبت نهایی شده اند دارای کدی خواهند بود که به منزله اطمینان از ارائه گزارش میباشد.

برای ایجاد گزارش جدید :

روی دکمه “ایجاد” کلیک کنید.

در صفحه بعد سال و فصل مورد نظر را انتخاب و دکمه ثبت را بزنید.

سایر امکانت این بخش :

۱- ویرایش :

با کلیک روی دکمه ویرایش امکان تغییر در رکوردهای گزارشاتی که به صورت ثبت اولیه میباشند وجود دارد. دقت نمایید گزارشاتی که ثبت نهایی شده اند قابلیت ویرایش ندارند.

۲- حذف :

با کلیک روی دکمه حذف امکان حذف کامل گزارشاتی که به صورت ثبت اولیه میباشند وجود دارد. دقت نمایید گزارشاتی که ثبت نهایی شده اند قابلیت حذف ندارند.

۳- تغییر در نمایش ستونهای اطلاعات :

با کلیک روی این دکمه امکان نمایش یا عدم نمایش ستون های اطلاعات مربوط به هر نمایش وجود دارد.

۴- فیلتر و حذف فیلتر :

با استفاده از دکمه فیلتر میتوان روی هرکدام از ستون های اطلاعات فیلتر ایجاد نمود. به عنوان مثال فقط گزارشات یک سال یا فصل را مشاهده نمود. دکمه حذف فیلتر نمایش را به حالت اول باز میگرداند.

۵- به روز رسانی :

این دکمه جهت نمایش به روز فهرست جداول استفاده می شود.

۶- خروجی :

این آیکون جهت ایجاد فایل خروجی از فهرست جداول در دو قالب اکسل و ورد استفاده می شود.

۷- صفحات بعد :

جهت مشاهده صفحات بعدی در فهرست جداول از این دکمه استفاده مینماییم.

برای مشاهده، ویرایش، ثبت نهایی گزارش موجود :

روی نام آن گزارش دوبار کلیک کنید.

برای مشاهده و ویرایش:

با دوبار کلیک روی نام گزارش در صفحه بعد اطلاعات گزارش شامل سال و فصل و مبالغ کلی وارد شده قابل مشاهده می باشد.

با کلیک روی دکمه نمایش جزئیات آن جدول باز شده و حال با دوبار کلیک روی هر رکورد آن رکورد قابل ویرایش یا حذف خواهد بود. دقت فرمایید هر گزارش که ثبت نهایی شده باشد فقط یک بار امکان اصلاح خواهد داشت.

با کلیک روی دکمه خروجی اکسل تمام رکوردهای آن جدول در قالب اکسل ذخیره خواهد شد.

با کلیک روی دکمه “چاپ اطلاعات” در صفحه بعد:

روی دکمه “چاپ” کلیک کنید تا رسید تایید آن گزارش (حاوی کد رهگیری ثبت نهایی ) را پرینت بگیرید

روی دکمه “چاپ جزئیات” کلیک کنید تا جزئیات آن گزارش ( حاوی تمام رکوردهای آن گزارش) را پرینت بگیرید.

نکته : در زمان رسیدگی مالیاتی معمولا پرینت “تاییدیه گزارش” و “جزئیات گزارش” ارائه میشود.

برای ثبت نهایی گزارش:

در زمانی که روی گزارشی که در حالت ثبت اولیه میباشد دو بار کلیک کنید.

در صفحه بعد روی دکمه “تایید نهایی” کلیک کنید

برای تایید ثبت نهایی گزارش روی دکمه “بلی” کلیک کنید.

همواره با کلیک روی دکمه “بازگشت” میتوانید به فهرست گزارشات مراجعه نمایید.

جهت کسب اطلاعات بیشتر و مشاوره نام و شماره خود را ثبت بفرمایید

کارشناسان فردان با شما تماس خواهند گرفت.

فهرست مشمولین صورت معاملات فصلی

به موجب ماده (۹) آیین نامه اجرایی تبصره (۳) ماده (۱۶۹) اشخاص ذیل ملزم به ارائه صورت معاملات فصلی هستند :

1- کلیه اشخاص حقوقی.

2- صاحبان مشاغلی که حسب نوع و یا حجم فعالیت جزو گروه اول موضوع ماده (۲) آیین نامه اجرایی ماده (۹۵) قانون محسوب می شوند.

3- صاحبان مشاغل مشمول اجرای قانون مالیات بر ارزش افزوده.

طبق بند ۳ این ماده صاحبان مشاغل مشمول قانون ارزش افزوده نیز مشمول ارسال فهرست بودند که مطابق با دادنامه شماره ۲۴۶۱-۲۴۶۲-۲۴۶۳  مورخ ۱۳۹۸/۰۸/۲۸ این بند ابطال شده است و دیگر مشمول نیستند.

صورت معاملات فصلی چیست ؟

مطابق ماده ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم

آن دسته از اشخاص حقوقی (شرکتها) و اشخاص حقیقی (مشاغل) که مشمول الزام ارائه صورت معاملات فصلی هستند، ( مشاهده فهرست مشمولین)

باید ظرف ۴۵ روز از پایان هر فصل فهرستی از معاملات خود در طی آن فصل را به یکی از دو روش آنلاین یا آفلاین به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام نمایند.

این معاملات در قالب گزارشات و جداول مشخصی از اطلاعات باید ارائه شوند،

به این معنی که نیازی به ثبت تمام اطلاعات مالی طی فصل در این گزارشات نیست، بلکه با توجه به عناوین گزارشات موجود (فروش، خرید، واردات، صادرات، اجاره، اطلاعات پیمانکار، اطلاعات کارفرما، حق العمل کاری، ساخت و فروش املاک) صرفا اطلاعات این فعالیتها باید گزارش شود.

البته همه اقلام درآمدی و هزینه ای مشمول ثبت در صورت معاملات فصلی نیستند و موارد عدم شمول ثبت در معاملات فصلی نیازی به ثبت در گزارشات فصلی ندارند.

جهت مطالعه راهنمای تهیه فایل صورت معاملات فصلی برای هر کدام از گزارشات فصلی روی نام گزارش کلیک کنید.

عدم ثبت و ارسال صورت معاملات فصلی از یک سو مشمول جریمه خواهد بود، (مشاهده جرائم صورت معاملات فصلی)

و از دیگر سو در فرایند رسیدگی مالیاتی اطلاعات ثبت شده در دفاتر و اظهارنامه باید با معاملات ثبت شده در صورت معاملات فصلی منطبق باشد

از سوی رئیس سازمان امور مالیاتی شرط معافیت مالیاتی فعالان مناطق آزاد اعلام شد

فهرست معافیت های مالیاتی اشخاص حقوقی

موارد استثناء نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی

به موجب بخشنامه شماره ۲۰۰/۹۷/۱ مورخ ۱۳۹۷/۰۱/۰۸ سازمان امور مالیاتی کشور مهلت تسلیم اظهارنامه ارزش افزوده فصل زمستان سال ۱۳۹۶ تا پایان فروردین ماه سال ۱۳۹۷ تمدید شد.

متن بخشنامه بدین شرح می باشد :

نظر به مصادف بودن مهلت تسلیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده دوره چهارم (فصل زمستان) سال ۱۳۹۶ با تعطیلات نوروز و با توجه به درخواست های مودیان محترم موضوع نظام مالیات بر ارزش افزوده و به منظور تکریم مودیان گرامی و فراهم آوردن زمینه اجرای تکالیف قانونی برای آنان، بنا به اختیار حاصل از قانون و مقررات مالیات بر ارزش افزوده مقرر می دارد:

ادارات کل امور مالیاتی موظفند در مورد مودیان مالیاتی که اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مربوط به دوره چهارم مالیاتی (فصل زمستان) سال ۱۳۹۶ را تا پایان روز جمعه مورخ ۱۳۹۷/۰۱/۳۱ تسلیم نمایند، امکان برخورداری صددرصد بخشودگی جرایم عدم تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر برای دوره مزبور و تاخیر در پرداخت مالیات و عوارض متعلق تا تاریخ مذکور را در صورت درخواست کتبی برای مودیان فوق الذکرفراهم نمایند.