موارد غیر مشمول معاملات فصلی ماده ۱۶۹

در ارسال معاملات فصلی ماده ۱۶۹ نیازی به ثبت همه اقلام درامدی و هزینه ای نیست.

موارد زیر از ثبت در فهرست گزارشات فصلی معاف است:

1- حقوق و دستمزد

حقوق و دستمزد پرداختی موضوع فصل سوم از باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم در معاملات فصلی ثبت نمی‌شود.

نکته : هزینه حقوق و دستمزدی که به این استناد در معاملات فصلی ثبت نشده باشد باید در فهرست حقوق ماهانه با سازمان مالیاتی اعلام گردد.

2- سود سپرده و جرائم بانکی

سود و کارمزد و جریمه ­های بانک‌­ها، صندوق تعاون، صندوق­های حمایت از توسعه بخش کشاورزی، موسسات اعتباری غیربانکی مجاز و صندوق­‌های قرض ­الحسنه نیازی به ثبت در جدول فروش و خرید ندارد.

3- شارژ ساختمان

وجوه پرداختی بابت حق نگهداری (شارژ) ساختمان محل فعالیت و آبونمان‌های پرداختی در جدول خرید معاملات فصلی ثبت نمی‌شود

4- پرداخت‌های به دولت

مبالغی که تحت عناوین جریمه یا خسارات، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده) حق ثبت، حق تمبر، حقوق گمرکی و موارد مشابه، به دستگاه‌های اجرایی پرداخت می‌گردد نیاز به ثبت در جدول خرید ندارد.

نکته : مالیات و عوارض ارزش افزوده نیاز به ثبت جداگانه در معاملات فصلی ندارند و در همان صورتحساب خرید و هزینه یا فروش ثبت شده انعکاس داده می‌شود.

5- حق عضویت

حـق عـضویت اعضاء مجامع حرفه­ای، احزاب و انجـمن­ها وتشکـل­های غـیردولتی دارای مـجوز از مـراجـع ذی صلاح نیاز به ثبت در معاملات فصلی ندارند.

نکته : به شرط ” دارای مجوز ” دقت فرمایید، در صورتی که یک شرکت از مشتریان خود مبالغی به عنوان حق عضویت یا عناوین مشابه به عنوان درامد خود دریافت کند باید در جدول فروش ثبت شود.

6- سهام و اوراق بهادار

خرید و فروش سهام و سهم الشرکه ، حق تقدم سهام یا سهم الشرکه و اوراق بهادار و سود آنها نیازی به ثبت در جداول خرید و فروش ندارد.

نکته : خرید و فروش اوراق بهادار نیاز به ثبت در جداول معاملات فصلی ندارد اما کارمزد دریافتی بابت حق الزحمه خرید و فروش این اوراق برای دیگران به عنوان درامد باید در جدول فروش ثبت شود.

7- کمک های دریافتی

کمک‌ها ، جوایز و هدایای بلاعوض که به عنوان درامد اصلی شرکت نباشد در گزارشات فصلی ثبت نمی‌شود.

مستند قانونی :

این موارد به موجب فصل پنجم آیین نامه اجرایی موضوع تبصره 3 ماده 169 اصلاحی مصوب 31-04-1394 قانون مالیات های مستقیم به شماره 200/3949/46378 مورخ 1395/03/18 موارد عدم شمول ارسال فهرست معاملات اعلام شده اند.

سوال همیشگی حسابداران

آیا مقدار اطلاعات ثبت شده در معاملات فصلی باید با اطلاعات ثبت شده در اظهارنامه مالیات عملکرد یکسان باشد ؟

پاسخ این است که خیر اختلاف این دو باید دقیقا به میزان موارد غیر مشمول معاملات فصلی باشد.

سوالات متداول