تنظیم و ارسال گزارشات فصلی

گزارش فهرست معاملات فصلی

بر اساس ماده 169 قانون مالیات ‌های مستقیم ، برخی از مودیان مالیاتی تنظیم و ارسال گزارشات فصلی شامل معاملات خرید و فروش‌ کالا و خدمات و سایر معاملات برای دوره‌های سه ماهه هستند.

 معاملات فصلی به دلیل کاربرد در رسیدگی‌های مالیات عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده و اخیرا حسابرسی تامین اجتماعی، از مهمترین تکالیف قانونی محسوب می‌شود.

مشمولین ارسال فهرست معاملات فصلی

اشخاص مشمول ارسال گزارش فصلی شامل گروه‌های زیر هستند:

• کلیه اشخاص حقوقی (شرکت‌ها و موسسات غیر تجاری)
• صاحبان مشاغل گروه اول (آیین‌نامه ماده 95 ق.م.م)

لازم به ذکر است صاحبان مشاغل مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده نیز قبلا مشمول ارسال فهرست معاملات فصلی بوده‌اند که طبق رای دیوان عدالت اداری، این تکلیف ابطال شده است.

نحوه ارسال فهرست معاملات فصلی

جهت ارسال فهرست معاملات فصلی باید پس از گردآوری و طبقه‌بندی اطلاعات هر فصل، فرم‌های مربوط به هر نوع گزارش را تکمیل و ارسال نمود.

 برای معاملات خرید، فروش، پیمانکاری، حق‌العملکاری، ساخت املاک و اجاره فرم‌های جداگانه‌ای وجود دارد و می‌توان به صورت آفلاین یا آنلاین اطلاعات را ارسال نمود.

موارد معاف از ارسال فهرست معاملات فصلی

جهت موارد زیر نیازی به ارسال فهرست معاملات فصلی نیست:

• خرید و فروش اوراق بهادار
• خرید و فروش سهام و سهم الشرکه
• سود و کارمزد و جریمه­‌های بانک­ و موسسات اعتباری
• حـق عـضویت مجامع حرفه­ای، انجـمن­ها
• کمک­ها، جوائز و هدایای بلاعوض
• جریمه یا خسارت، انواع عوارض و مالیات (به استثناء مالیات و عوارض قانون مالیات بر ارزش افزوده)
• حقوق و دستمزد پرداختی
• حق نگهداری (شارژ) و آبونمان­های پرداختی

مهلت ارسال صورت معاملات فصلی

مهلت تنظیم و ارسال گزارشات فصلی تا یک و نیم ماه (45 روز) پس از پایان هر فصل و به صورت الکترونیکی می‌باشد.

 اگر پایان سال مالی شرکت‌‌ها در خلال یک فصل از سال باشد، باید دو صورت معاملات فصلی برای آن فصل (قبل و بعد از انتهای سال مالی) تنظیم گردد.

جرائم مربوط به صورت معاملات فصلی

در صورت عدم ارسال صورت معاملات فصلی و یا ارسال گزارش خارج از موعد مقرر به میزان 1% مبلغ معاملاتی که ارسال نشده‌اند جریمه تعلق خواهد گرفت. البته تمام یا بخشی از این جریمه قابل بخشودگی است.

جز این جریمه، 6 جریمه دیگر نیز در قانون درخصوص معاملات فصلی پیش‌بینی شده است. فهرست کامل جرائم معاملات فصلی را مطالعه فرمایید.