تنظیم لایحه و دفاع مالیاتی

مراحل اعتراض به مالیات تشخیص داده شده

از روزی که برگ تشخیص مالیات به شما ابلاغ شود میتوانید به آن اعتراض کنید. اعتراض به مالیات طی مراحل ذیل قابل انجام است و نکته مهم توالی این مراحل است. به این معنی که ترتیب اعتراض در مراجع 1 تا 4 باید به همین ترتیب باشد ولی موارد 5 تا 7 را بدون ترتیب و در زمان ذکر شده می‌توانید اعتراض کنید.

1- جلسه با ممیزکل مالیاتی

مطابق ماده 238 ق.م.م از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات‌های عملکردی 30 روز فرصت ثبت اعتراض دارید. در مورد مالیات بر ارزش افزوده این مهلت 20 روز است.

از تاریخ ثبت اعتراض در مورد مالیات عملکرد تا 30 روز بعد و در مورد ارزش افزوده تا 20 روز بعد می‌توانید با مراجعه به اداره مالیاتی در یک جلسه با ممیز کل ( رئیس امور مالیاتی ) اعتراض خود را مطرح نمایید. ممیز کل می‌تواند مالیات تشخیص داده شده را تعدیل یا حتی صفر (رفع تعرض) نماید.

در صورت به نتیجه رسیدن اعتراض و قبول شما مالیات قطعی شده و در غیر این صورت اعتراض شما توسط ممیزکل به هیات (کمسیون) حل اختلاف بدوی ارجاع داده می‌شود.

2- هیات حل اختلاف بدوی (اولیه)

به جز ارجاع پرونده از طریق ممیز کل در یک حالت دیگر نیز پرونده به هیات (کمسیون) حل اختلاف بدوی ارجاع می‌شود، اگر برگ تشخیص مالیاتی ابلاغ قانونی شده باشد یعنی در زمان ابلاغ کسی آن را تحویل نگرفته باشد به معنی اعتراض شما تلقی می‌شود و پرونده مستقیما در هیات حل اختلاف بدوی رسیدگی مجدد خواهد شد.

در این هیات که تاریخ تشکیل آن باید توسط ممیز واحد مالیاتی به شما ابلاغ شود امکان اعتراض و رسیدگی مجدد فراهم خواهد بود.

نتیجه این هیات طی یک برگه با عنوان رای هیات حل اختلاف بدوی باید به شما ابلاغ شود.   

با ابلاغ رای هیات حل اختلاف بدوی یا نتیجه را قبول خواهید داشت یا 20 روز مهلت دارید به آن اعتراض کنید. در صورت اعتراض پرونده جهت بررسی مجدد به هیات (کمسیون) حل اختلاف تجدید نظر ارسال می‌شود.

3- هیات حل اختلاف تجدید نظر (ثانویه)

در این هیات نیز امکان رسیدگی مجدد و تعدیل (کم شدن) مالیات وجود دارد.

نکته مهم در این مرحله این است که مواردی از اعتراض که در کمسیون بدوی بررسی شده است معمولا بررسی نمی‌شود و بهتر است در صورتی که به موضوعی در کمسیون قبلی اشاره کرده اید اما بررسی نشده در دفاعیه  تاکید کنید.

با ابلاغ رای هیات حل اختلاف تجدیدنظر نتیجه را قبول داشته باشید یا نه پرونده قطعی شده و برگ قطعی مالیات صادر و به شما ابلاغ می‌شود . ظرف 10 روز از ابلاغ برگ قطعی در صورتی که مالیات را پرداخت نکنید پرونده به اداره اجرائیات ارسال  و برگ اجرایی صادر و ابلاغ می‌شود.

4- هیات حل اختلاف ماده 216

با ابلاغ برگ اجرایی می‌توانید به آن اعتراض کنید. بدون محدویت زمانی و بدون محدودیت تعداد دفعات شکایت. بعضی مهلت اعتراض را یک ماه اعلام می‌نمایند که اشتباه است و فرصت یک ماهه جهت شروع عملیات اجرایی  و بازداشت اموال است و ربطی به اعتراض شما ندارد.

دفاع مالیاتی در هیات ماده 216 قانون مالیاتهای مستقیم مقداری متفاوت است. به این معنی که هیات ماده 216 فقط در صورتی وارد جزئیات پرونده ( اصطلاحا رسیدگی ماهوی ) می‌شود که ابتدا در شکایت خود به یک ایراد در روال قطعیت پرونده ( ایراد شکلی) اشاره کرده باشید.

5- شورای عالی مالیاتی

به موجب ماده 251 قانون مالیاتهای مستقیم به هر رای قطعی می‌توان ظرف یک ماه از تاریخ ابلاغ به شورای عالی مالیاتی اعتراض نمود. رای قطعی می‌تواند رای هیات تجدید نظر یا رای هیات ماده 216 باشد.

نکته مهم اینکه شورای عالی مالیاتی فقط مربوط به مالیاتهای مستقیم است و جهت مالیات ارزش افزوده نمیتوان از آن استفاده کرد.

6- هیات ماده 251 مکرر ( هیات 3 نفره وزیر)

به موجب ماده 251 مکرر قانون مالیاتهای مستقیم به هر مالیات قطعی شده می‌توان به هیات ویژه ای که زیر نظر وزیر امور اقتصادی و دارایی تشکیل می‌شود شکایت کرد. مالیات قطعی شده یعنی برگ قطعی صادر شده باشد.