مالیات نقل و انتقال املاک

مالیات نقل و انتقال املاک چگونه محاسبه میشود ؟

مطابق مواد 59 تا 75 قانون مالیات‌های مستقیم :

در زمان نقل و انتقال قطعی هر ملک (با هر نوع کاربری) مالیات نقل و انتقال به میزان ۵ درصد ارزش معاملاتی آن ملک از مالک (فروشنده) دریافت می شود.

نکته ١ :  چنانچه برای ملکی ارزش معاملاتی تعیین نشده باشد ارزش معاملاتی نزدیک ترین محل مشابه ملاک استفاده قرار خواهد گرفت.( ماده ۵٩ ق.م.م )

نکته ٢ :  حتی در صورتی که انتقال ملک در دفاتر اسناد رسمی انجام نشود ارزش معاملاتی محاسبه و مالیات نقل و انتقال دریافت می شود.( ماده ۶۱ ق.م.م )

نکته ٣ : حتی اگر معامله املاک به شکل عقد بیع (فروش ) نباشد مثل معامله به شکل اجاره به شرط تملیک یا معاوضه و … باز هم در زمان انتقال قطعی ملک مالیات نقل و انتقال دریافت می شود. در حالت معاوضه از هر کدام از دو مالک جداگانه مالیات نقل و انتقال دریافت می شود. ( ماده ۶۳ ق.م.م )

نکته ۴ :  در صورت انتقال ملک به موجب قوانین اصلاحات ارضی مشول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود. ( ماده ۶۵ ق.م.م )

نکته ۵ :  واگذاری واحدهای مسکونی از طرف شرکتهای تعاونی مسکن به اعضا مشول مالیات نقل و انتقال نخواهد بود. ( ماده ۶۵ ق.م.م )

نکته ۶ :  در حالتی که انتقال گیرنده دولت یا شهرداری ها یا مؤسسات وابسته به آنها باشد و همچنین در حالتی که ملک به وسیله اجرای ثبت و یا سایر ادارات دولتی به نیابت از مالک انتقال داده میشود در محاسبه مالیات نقل و انتقال مبلغ ذکرشده در سند بجای ارزش معاملاتی ملاک عمل قرار خواهد بود. ( ماده ۶۶ ق.م.م )

نکته ٧ :  فسخ یا اقاله (لغو) معامله ( به موجب قانون یا توسط متعاملین ) تا شش ماه از تاریخ انتقال معامله جدید محسوب نمیشود و پس از شش ماه به عنوان معامله جدید مشمول مالیات نقل و انتقال خواهد بود. ( ماده ۶۷ ق.م.م )

نکته ٨ :  املاکی که در اجرای ماده ۳۴ قانون ثبت مصوب مرداد ماه ١٣٢٠ و اصلاحات بعدی آن به تملک دولت  درمی آید (الزام به تنظیم سند به موجب رای دادگاه ) از پرداخت مالیات نقل وانتقال قطعی معاف است. ( ماده ۶۸ ق.م.م )

نکته ٩ :  اولین انتقال قطعی واحدهای مسکونی ارزان و متوسط قیمت که ظرف مدت ده سال از تاریخ تصویب این قانون مطابق ضوابط و قیمتهایی که وزارتخانه های مسکن و شهرسازی و امور اقتصادی و دارایی تعیین می نمایند احداث و حداکثر در مدت یک سال از تاریخ انقضای مهلت اجرای برنامه احداث که حسب مورد توسط وزارت مسکن و شهرسازی یا شهرداری محل تعیین میشود منتقل گرد ازپرداخت مالیات بر نقل و انتقال قطعی املاک معاف میباشد. ( ماده ۶۹ ق.م.م )

نکته ١٠ :  مال یا مبلغی که دولت یا شهرداری ها در قبال تملک ملک به مالک بپردازند (جهت امور عمومی دولتی یا در محدوده بافت فرسوده ) از مالیات نقل و انتقال املاک معاف است. ( ماده ۶۹ ق.م.م )

نکته ١١ : املاکی که در فهرست آثار ملی ایران باشند :اگر به سازمان میراث فرهنگی انتقال یابند از مالیات نقل و انتقال املاک معافند، اگر در دست اشخاص باقی بمانند از ۵٠ درصد مالیات درآمد املاک معافند. ( ماده ۷۰ ق.م.م )

نکته ١٢ :  زمینهایی که به موجب سند عادی (مبایعه نامه) فروخته شده باشد و مالک در ان ساختمان ساخته باشد در زمان فروش و تنظیم سند رسمی به شرط تایید شهرداری یا مرجع دولتی و قضایی، ارزش ساختمان در محاسبه مالیات نقل و انتقال محسوب نمیشود. ( ماده ۷۱ ق.م.م )

نکته ١٣ : اگر پس از پرداخت مالیات از طرف مؤدی معامله انجام نشود اداره امور مالیاتی مکلف است با درخواست مؤدی و تأیید دفتر اسناد رسمی مربوط، مبنی بر عدم ثبت معامله ظرف پانزده روز از تاریخ اعلام دفتر اسناد رسمی مالیات وصول شده را مسترد کند. ( ماده ۷۲ ق.م.م )

نکته ١۴ : در مورد املاکی که طبق عرف در تصرف شخصی است و سند مالکیت موجود نیست (املاک دستدارمی) ، متصرف مانند مالک است و در هنگام انتقال مشمول مالیات نقل و انتقال املاک خواهد بود. ( ماده ۷۴ ق.م.م )

نکته ١۵ : در مورد املاک اوقافی، مستاجر صرفا نسبت به عرصه مشمول مالیات نقل و انتقال می شوند. در املاک اوقافی خریدار مستاجر نامیده می شود و تاریخ اجاره تاریخ تملک درنظر گرفته می شود. ( ماده ۷۵ ق.م.م )